Corrigé

CHAPITRE 15 LES CREANCES ET DETTES EN MONNAIES
ETRANGERES
1 – PRINCIPE
Les créances et dettes en monnaies étrangères son enregistrées au cours de la devise
du jour de la facture.
A la date d’inventaire, il faudra effectuer une régularisation si le cours de la devise a
changé.
2 – AUGMENTATION DE LA DETTE OU DIMINUTION DE LA CREANCE
2.1 Principe
Si à la date d’inventaire, le changement du cours d’une devise entraîne l’augmentation
d’une dette ou la diminution d’une créance, il faudra effectuer :
Une provision pour risques,
Un enregistrement de la différence dans le compte 476100 pour une diminution de
la créance,
Un enregistrement de la différence dans le compte 476200 pour une augmentation
de la dette.
2.2 Ecritures
2.2.1 Cas de l’augmentation d’une dette
Jl
OD
Date
31/12
N
Compte
Intitulé des comptes / Libellé
476200 Augmentation des dettes
Débit
X
401000 Fournisseurs
Crédit
X
Augmentation de la dette du fournisseur
OD
31/12
N
686500 Dotation pour risques financiers
151500 Provisions pour pertes de change
X
X
Différence de conversion Actif
Chapitre 15 Les créances et dettes en monnaies étrangères (Corrigé)
Professeur : Mr Cisternino
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2.2.2 Cas de la diminution d’une créance
Jl
OD
Date
31/12
N
Compte
Intitulé des comptes / Libellé
476100 Diminution des créances
Débit
X
411000 Clients
Crédit
X
Diminution de la créance du client
OD
31/12
N
686500 Dotation pour risques financiers
X
151500 Provisions pour pertes de change
X
Différence de conversion Actif
2.3 Les exercices suivants
Lorsqu’il y aura paiement de la dette ou encaissement de la créance, il faudra faire une
reprise du compte 151500 à la date d’inventaire.
Si à l’inventaire de l’exercice suivant, la dette n’a pas été payée ou la créance non
encaissée, il faudra faire un ajustement de la provision.
2.4 Application
L’entreprise dispose d’une créance et d’une dette en dollars.
Renseignements lors de l’enregistrement de la créance et de la dette
Compte
401001
411034
Tiers
Loyd
Phog
Montant en
devises
1 500 dollars US
950 dollars US
Cours de la devise
0,72 €
0,81 €
Montant en €
1 080,00 €
769,50 €
Au 31/12/2006 le cours du dollar est de 0,76 €
La dette du fournisseur Loyd a augmenté de (0,76 - 0,72) * 1 500 = 60,00 €
La créance du client Phog a diminué de (0,81 - 0,76) * 950 = 47,50 €
Chapitre 15 Les créances et dettes en monnaies étrangères (Corrigé)
Professeur : Mr Cisternino
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Traitement de l’augmentation de la dette
Jl
OD
Date
31/12
N
Compte
Intitulé des comptes / Libellé
476200 Augmentation des dettes
Débit
60,00
401001 Fournisseur Loyd
Crédit
60,00
Augmentation de la dette du fournisseur
OD
31/12
N
686500 Dotation pour risques financiers
60,00
151500 Provisions pour pertes de change
60,00
Différence de conversion Actif
Traitement de la diminution de la créance
Jl
OD
Date
31/12
N
Compte
Intitulé des comptes / Libellé
476100 Diminution des créances
Débit
47,50
411034 Client Phog
Crédit
47,50
Diminution de la créance du client
OD
31/12
N
686500 Dotation pour risques financiers
47,50
151500 Provisions pour pertes de change
47,50
Différence de conversion Actif
3 – AUGMENTATION DE LA CREANCE OU DIMINUTION DE LA DETTE
2.1 Principe
Si à la date d’inventaire, le changement du cours d’une devise entraîne l’augmentation
d’une créance ou la diminution d’une dette, il faudra effectuer :
Un enregistrement de la différence dans le compte 477100 pour une augmentation
de la créance,
Un enregistrement de la différence dans le compte 477200 pour une diminution de
la dette.
Chapitre 13 La régularisation des comptes de produits
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2.2 Ecritures
2.2.1 Cas de l’augmentation d’une créance
Jl
OD
Date
31/12
N
Compte
Intitulé des comptes / Libellé
411000 Clients
Débit
X
Crédit
477100 Augmentation des créances
X
Augmentation de la créance du client
2.2.2 Cas de la diminution d’une dette
Jl
OD
Date
31/12
N
Compte
Intitulé des comptes / Libellé
401000 Fournisseur
Débit
X
Crédit
477200 Diminution des dettes
X
Diminution de la dette du fournisseur
2.3 Application
L’entreprise dispose d’une créance et d’une dette en Livre Sterling.
Renseignements lors de l’enregistrement de la créance et de la dette
Compte
401002
411007
Fournisseur
Kirit
Pablat
Montant en
devises
9 000 £
1 600 £
Cours de la devise Montant en euros
1,52 €
1,45 €
13 680,00 €
2 320,00 €
Au 31/12/2006 le cours de la livre Sterling est de 1,48 €
La dette a diminué de (1,52 – 1,48) * 9 000 = 360,00 €
La créance a augmenté de (1,48 - 1,45) * 1 600 = 48,00 €
Chapitre 13 La régularisation des comptes de produits
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Traitement de la diminution de la dette
Jl
OD
Date
31/12
Compte
Intitulé des comptes / Libellé
401002 Fournisseur Kirit
2006
477200 Diminution des dettes
Débit
360,00
Crédit
360,00
Diminution de la dette du fournisseur
Traitement de l’augmentation de la créance
Jl
OD
Date
31/12
Compte
Intitulé des comptes / Libellé
411007 Client Pablat
2006
477100 Augmentation des créances
Débit
48,00
Crédit
48,00
Augmentation de la créance du client
Chapitre 13 La régularisation des comptes de produits
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