comptes

Comptabilité générale I 2014-2015
LE PRINCIPE DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES SUR
BASE DE LA METHODE DE LA COMPTABILITE A PARTIE
DOUBLE
La comptabilité à partie double…

Le nombre d’opérations est rapidement trop
important pour les enregistrer directement dans
le bilan ou dans le compte de résultats.
Il est donc nécessaire d’utiliser un système qui
décompose le bilan et le compte de résultats par
l’enregistrement chronologique des opérations dans
différents comptes. On entre dans la technique
comptable…
convention (il n’y a
1.Qu’est-ce qu’un compte? Par
pas de raison):

Un compte se présente sous la
forme d’un tableau dans lequel
sont enregistrées les
opérations afférentes à
l’exploitation de l’entreprise sur
base de pièces justificatives.





Débit
550 Banque
1.000,00
Crédit
400,00
>



SD 600,00

Indice du compte
(PCMN)

débit = la partie gauche du compte
crédit = la partie droite du compte
débiter un compte = inscrire un
montant au débit
créditer un compte = inscrire un
montant au crédit
solde d’un compte = différence
entre le total débit et le total crédit
solde débiteur = total débit plus
grand que le total crédit
solde créditeur = total crédit plus
grand que le total débit
compte soldé = compte dont le
total débit est égal au total crédit
indice du compte = numéro d’un
compte dans le plan comptable de
l’entreprise
imputation = inscription d’un
montant au débit ou au crédit d’un
compte
Le principe de la partie double
Si l’on débite un
compte
créditer
un ou plusieurs
autres comptes
Si l’on crédite un
compte
débiter un
ou plusieurs
autres comptes
LE TOTAL DEBIT DOIT ETRE EGAL AU TOTAL CREDIT
Récapitulons

Si je débite un compte de 100,00 €, je dois
créditer un ou plusieurs autre(s) compte(s)
de 100,00 €.
550 Banque
100,00
570 Caisse
100,00
2. Les différents types de comptes
Comptes
Comptes
généraux
Classe 0 à 7
Comptes de bilan
Classe 1 à 5
Comptes de droits
et engagements
Classe 0
Comptes
Individuels ou
particuliers
Comptes de
résultats
Classe 6 et 7
Exemples:
client particulier >< les clients en
général
ou
fournisseur particulier >< les
fournisseurs en général
Les comptes de bilan
Comptes de bilan
Classe 1 à 5
Compte d’actif
Classe 2, 3, 4, 5
Compte de passif
Classe 1 et 4
Le bilan et le PCMN: schéma
Les comptes de résultats
Comptes de résultats
Classe 6 et 7
Compte de charge
Classe 6
Compte de produit
Classe 7
Le compte de résultats et le
PCMN: schéma
Soit 4 types de comptes
Comptes d’actif
 Comptes de passif

Comptes de charges
 Comptes de produits

Enregistrent
les
fluctuations
du patrimoine
(opérations
neutres)
Enregistrent
les éléments
constitutifs du
résultat
(opérations
relatives au
cycle
d’exploitation)
Bilan
Compte
de
résultats
(Les comptes de droits et engagements)

Enregistrent les droits et engagements qui
n’ont, au moment où ils sont contractés,
aucune incidence sur le patrimoine de
l’entreprise mais qui pourraient en avoir
ultérieurement.

classe 0 du PCMN
3.1. Le fonctionnement des comptes
de bilan: (1a) situation initiale
Bilan initial
Capital souscrit 200,00
Banque
D
200,00
550 Banque (A)
200,00 (AO)
+
C
D 100 Capital souscrit (P) C
200,00 (PO)
-
-
+
Pour les situations initiales:
L’inscription initiale dans un compte est portée du côté où
se trouvait le montant au bilan:
* À gauche (au débit) pour les comptes d’actif (A0)
* À droite (au crédit) pour les comptes de passif (P0)
(1b) Les mouvements dans les
comptes de bilan pendant l’année

Les augmentations (soit +A ou +P) s’inscrivent:
 au
débit pour les comptes d’actif
 au crédit pour les comptes de passif

Les diminutions (soit -A ou -P) s’inscrivent:
 au
crédit pour les comptes d’actif
 au débit pour les comptes de passif

La règle est donc: l’addition de valeur dans un
compte est portée du même côté que celui où se
trouvait le montant initial au bilan (diminution de
valeur: de l’autre côté)
(1b) Exemple de mouvement
Prélèvement de 30,00 € pour les mettre en caisse:
-Le
compte banque diminue de 30,00 € (-A)
-Le compte caisse augmente de 30,00 € (+A)
D
550 Banque (A)
200,00 (AO)
+
30,00 (-A)
C
D 570 Caisse (A)
C
30,00 (+A)
-
+
-
Pour les mouvements:
L’augmentation dans un compte est portée du côté où se trouvait
le montant initial au bilan:
* À gauche (au débit) pour les comptes d’actif (A0)
* À droite (au crédit) pour les comptes de passif (P0)
* La diminution dans un compte: le contraire !
Fonctionnement des comptes d’actif et de passif
Comptes d’actif
Débit
Comptes de passif
Crédit
Débit
Crédit
P0
A0
A+
La situation initiale d’un
compte d’actif s’inscrit au
débit du compte
 Un compte d’actif est débité
lorsqu’il augmente
 Un compte d’actif est crédité
lorsqu’il diminue

P-
A-
P+
La situation initiale d’un
compte de passif s’inscrit au
crédit du compte
 Un compte de passif est
crédité lorsqu’il augmente
 Un compte de passif est
débité lorsqu’il diminue

(1c) A la clôture des comptes de bilan
(à la fin de l’exercice comptable)


Les comptes d’actif auront généralement un solde débiteur ou
seront soldés.
Les comptes de passif auront généralement un solde
créditeur ou seront soldés.

Le solde des comptes est reporté au bilan final:
 les comptes avec solde débiteur figurent à l’actif du bilan
 les comptes avec solde créditeur figurent au passif du
bilan

Le bilan final constitue le bilan initial de l’exercice suivant.
Bilan initial 02.01.200N
Valeurs
Valeurs
actives
passives
Comptes de passif
Comptes d’actif
Débit
Débit
Crédit
A0
Crédit
Ouverture
A+
A-
D
Opérations de l’année
Clôture
C
P0
P-
P+
D
>
C
<
Solde débiteur
Bilan final 200N
Valeurs
Valeurs
actives
passives
Solde créditeur
2. Le fonctionnement des comptes
de résultats
(2a) Pas de situation initiale:
 Objectif du compte de résultats: présenter le résultat de
l’exercice
 Remise à zéro des comptes de résultats chaque année
(2b) Les mouvements dans les
comptes de résultats


Un compte de charges fonctionne comme un compte
d’actif
Un compte de produits fonctionne comme un
compte de passif

Les augmentations de valeur (soit +Ch ou +Pr) s’inscrivent:
 au débit pour les comptes de charges
 au crédit pour les comptes de produits

Les diminutions de valeurs (soit -Ch ou -Pr) s’inscrivent:
 au crédit pour les comptes de charges
 au débit pour les comptes de produits
Fonctionnement des comptes de charges et produits
Comptes de charges
Débit
Crédit
CH+
CH-
Comptes de produits
Débit
Pr-

Un compte de charges est
débité lorsqu’il augmente

Un compte de charges est
crédité lorsqu’il diminue


Crédit
Pr+
Un compte de produits est
crédité lorsqu’il augmente
Un compte de produits est
débité lorsqu’il diminue
(2c) A la clôture de l’exercice



Les comptes de charges présentent généralement un solde
débiteur
Les comptes de produits présentent généralement un solde
créditeur
Le solde des comptes est reporté au compte de résultats.
Comptes de charges
Débit
Comptes de produits
Crédit
Ch+
Ch-
D
C
Débit
Opérations de l’année
Clôture
>
Crédit
Pr-
Pr+
D
C
<
Solde débiteur
Solde créditeur
Compte de Résultats final 200N
Charges
Produits
Il n’y a pas de situation initiale dans les comptes de charges et produits
Ce qu’il est important de connaître avant de pouvoir « écrire » en
compta? Les types de comptes et le fonctionnement des comptes
ACTIF
A0
+
PASSIF
-
PRODUITS
CHARGES
+
-
P0
+
-
-
+
Équilibre débit / crédit

Voir questions « théoriques » dans
syllabus pratique 41 à 64
La compta, c’est une simple question
d’entraînement et d’équilibre des
opérations….