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DATEV-Kontenrahmen für Ärzte
DATEV-Kontenrahmen für Ärzte Standardkontenrahmen (SKR) 81 Gültig für 2015 0 Anlagekonten KU 1 Finanz- und Privatkonten KU V KU V KU M KU V KU M KU 0750 0010 Grund und Boden 0020 Grundstücksanteil Praxis 0030 Grundstücksanteil des häuslichen Arbeitszimmers3) 0035 Gebäudeteil des häuslichen 3) Arbeitszimmers 0100 Praxis- und Laborräume 0180 Anbauten, Umbauten 0200 0210 0250 0270 Medizinische Geräte Praxisgeräte Laborgeräte Röntgengeräte F 1000 Kasse F 1100 Bank (Postbank) F 1110 Bank (Postbank 1) F 1120 Bank (Postbank 2) 0300 Kraftfahrzeuge 0310 Pkw 0400 0410 0450 0470 0480 0485 Praxiseinrichtungen Praxisinventar Laborinventar Röntgeninventar Geringwertige Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1.000 Euro (Sammelposten) 0500 Beteiligungen (z. B. Laborgemeinschaft) F 1200 F 1210 F 1220 F 1230 1295 F 1310 F 1360 F 1370 F 1371 0510 Praxiswert 1372 0540 EDV-Software 0600 Langfristige Forderungen 0700 Langfristige Verbindlichkeiten 0710 Hypotheken Grundschulden (Praxisräume) 0720 Praxisdarlehen 0750 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 0780 Kautionen Kapital F 1380 S 1400 R 1401 -06 F 1410 -14 F 1415 F 1416 0800 Kapital -09 0810 (zur freien Verfügung) -69 0870 Festkapital Vollhafter -79 7) F 1417 F 1419 0880 Variables Kapital Vollhafter7) -89 F 1420 0890 Gesellschafter-Darlehen 7)8) -99 Vollhafter F 1430 0900 Abgrenzung unterjährig pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA 0920 Wertberichtigungen auf Forderungen 0930 Sonderposten mit Rücklageanteil, steuerfreie Rücklagen 0932 Sonderposten mit Rücklageanteil § 7g Abs. 5 EStG 0933 Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 7g Abs. 2 EStG n. F. 0940 Rückstellungen 0947 Rückstellungen für Personalkosten 1) 0956 Urlaubsrückstellungen 0960 Aktive Rechnungsabgrenzung 0970 Passive Rechnungsabgrenzung 0980 Damnum, Disagio u. a. F 1450 Art.-Nr. 10056 2015-01-01 1000-1371 1372 1373-1509 1510 1511-1819 1820 1821-1968 19696) 1970-1978 19796) 1980-1999 Bank Bankkonto 1 Bankkonto 2 Bankkonto 3 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) Wechsel Geldtransit Verrechnungskonto Gewinnermittlung § 4/3 EStG, ergebniswirksam Verrechnungskonto Gewinnermittlung § 4/3 EStG, nicht ergebniswirksam Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens gemäß § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG Überleitungskonto Kostenstellen Forderungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz oder eines Kleinunter3) nehmers (EÜR) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten 3) Umsatzsteuersatz (EÜR) Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und 3) Leistungen (EÜR) Gegenkonto 1415-1417 bei Aufteilung der Forderungen nach Steuersätzen 3) (EÜR) Forderungen an privatärztliche Verrechnungsstelle nach § 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für § 4/3 EStG Forderungen an kassenärztliche Vereinigung nach § 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für § 4/3 EStG Forderungen nach § 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für § 4/3 EStG 1500 Sonstige Vermögensgegenstände 1505 Forderungen gegenüber Krankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz 1510 Geleistete Anzahlungen 1530 Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung 1540 Steuerüberzahlungen 1545 USt-Forderungen laufendes Jahr 1546 USt-Forderungen Vorjahr 1547 USt-Forderungen frühere Jahre 1548 Vorsteuer im Folgejahr abziehbar S 1560 Aufzuteilende Vorsteuer R 1564 S 1565 Aufzuteilende Vorsteuer nach § 13b UStG S 1566 Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb S 1567 Aufzuteilende Vorsteuer 19 % S 1568 Aufzuteilende Vorsteuer 7 % R 1569 Eigenformular, Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet 1 Finanz- und Privatkonten S 1570 Abziehbare Vorsteuer R 1571 -74 S 1575 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG S 1576 Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb S 1577 Abziehbare Vorsteuer 19 % S 1578 Abziehbare Vorsteuer 7 % R 1579 1580 Gegenkonto Vorsteuer § 4/3 EStG 1581 Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr § 4/3 EStG 1582 Vorsteuer aus Investitionen § 4/3 EStG 1590 Durchlaufende Posten F 1593 Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto S 1600 Verbindlichkeiten R 1601 -03 F 1605 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen 3) Umsatzsteuersatz (EÜR) F 1606 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten 3) Umsatzsteuersatz (EÜR) F 1607 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und 3) Leistungen ohne Vorsteuer (EÜR) F 1609 Gegenkonto 1605-1607 bei Aufteilung der Verbindlichkeiten nach Steuer3) sätzen (EÜR) F 1610 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent F 1624 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für Investitionen für § 4/3 EStG F 1710 Schuldwechsel 1740 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt 1741 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer 1742 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit 1743 Verbindlichkeiten für Einbehaltungen von Arbeitnehmern 1745 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung 1747 Lohn- und Gehaltsverrechnung 1749 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit (für § 4/3 EStG) 1756 Lohn- und Gehaltsverrechnung § 11 Abs. 2 EStG für § 4/3 EStG 1759 Voraussichtliche Beitragsschuld gegenüber den Sozialversicherungsträgern 1793 Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto 1797 Verbindlichkeiten aus Umsatzsteuer 1800 Sonstige Verbindlichkeiten 1810 Sonstige Verbindlichkeiten z. B. nach § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für § 4/3 EStG 1820 Erhaltene Anzahlungen S 1860 Umsatzsteuer nicht fällig R 1864 S 1866 Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen S 1867 Umsatzsteuer nicht fällig 19 % S 1868 Umsatzsteuer nicht fällig 7 % R 1869 Seite 1 1 Finanz- und Privatkonten S 1870 Umsatzsteuer R 1871 S 1872 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb R 1873 -74 S 1875 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne Vorsteuerabzug S 1876 Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen S 1877 Umsatzsteuer 19 % S 1878 Umsatzsteuer 7 % R 1879 F 1880 Umsatzsteuervorauszahlungen F 1881 Umsatzsteuervorauszahlungen 1/11 F 1882 Steuer infolge Wechsels der Besteuerungsart/-form, UStVA Kz. 65 F 1883 In Rechnung unrichtig und unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, UStVA Kz. 69 S 1884 Umsatzsteuer nach § 13b UStG R 1885 1886 Umsatzsteuer laufendes Jahr 1887 Umsatzsteuer Vorjahr 1888 Umsatzsteuer frühere Jahre 1890 Sonstige Verrechnungskonten (Interimskonto) 1891 Zu klärende Posten 1900 Privat 1910 Privatsteuern 1920 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 1921 Lebensversicherungen 1922 Krankenversicherungen 1923 Ärzteversorgung 1924 Unfallversicherung 1925 Haftpflichtversicherungen 1926 Bausparkasse 1927 Krankheitskosten 1930 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 1940 Zuwendungen, Spenden 1950 Außergewöhnliche Belastungen 1959 Sonstige Entnahmen 1960 Grundstücksaufwand 1969 Grundstücksaufwand (Umsatzsteuer6) schlüssel möglich) 1970 Grundstücksertrag 1979 Grundstücksertrag (Umsatzsteuer6) schlüssel möglich) 1980 Unentgeltliche Wertabgaben 1990 Einlagen 2 Abgrenzungskonten M M V 2120 2510-2529 2620 2000 Außerordentliche Aufwendungen 2005 Periodenfremde Aufwendungen 2010 Praxisfremde Aufwendungen 2029 Anlagenabgänge immaterielle Vermögensgegenstände (Restbuchwert bei Buchgewinn) 2030 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) 2031 Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) 2034 Anlagenabgänge immaterielle Vermögensgegenstände (Restbuchwert bei Buchverlust) 2035 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) 2036 Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) 2 Abgrenzungskonten 2795 Steuerfreie Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil 2796 Investitionszuschüsse (steuerpflichtig) 2797 Investitionszulage (steuerfrei) 2798 Sonstige steuerfreie Betriebseinnahmen 2799 Erstattungen Aufwendungsausgleichsgesetz 2890 Verrechnetes kalkulatorisches Arztgehalt 2892 Verrechnete kalkulatorische Miete 2894 Verrechnete kalkulatorische Zinsen 2896 Verrechnete kalkulatorische Abschreibungen R 2990 2037 Abgang von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens nach § 4 Abs. 3 3) Satz 4 EStG 2040 Steuernachzahlung Vorjahre 2045 Kapitalertragsteuer 25 % 2046 Anrechenbarer Solidaritätszuschlag auf Kapitalertragsteuer 25 % 2092 Einstellungen in Sonderposten mit Rücklageanteil 2110 Zinsen für kurzfristige Verbindlichkeiten 2113 Nicht abzugsfähige Schuldzinsen gemäß § 4 Abs. 4a EStG (Hinzurech3) nungsbetrag) 2114 Zinsen und ähnliche Aufwendungen §§ 3 Nr. 40, 3c EStG/§ 8b Abs. 1 und 4 KStG (inländische Kap.Ges.) 2115 Zinsen für langfristige Verbindlichkeiten 2116 Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens 2119 Zinsaufwendungen für Gebäude die 3) zum Betriebsvermögen gehören S 2120 Skontoaufwendungen 2130 Diskontaufwendungen 2135 Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung 2136 Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens 2300 Grundstücksaufwendungen, neutral 2310 Grundsteuer 2400 Forderungsverluste (übliche Höhe) 2430 Einstellungen in die Pauschalwertberichtigung zu Forderungen 2500 2505 2510 2540 Außerordentliche Erträge Periodenfremde Erträge Praxisfremde Erträge Steuererstattungen Vorjahre 2600 Erträge aus Beteiligungen 2610 Zinserträge 2611 Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Umlaufvermögen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 1 und 4 KStG (inländische Kap.Ges.) S 2620 Skontoerträge 2630 Diskonterträge 2700 Grundstückserträge 2735 Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen 2740 Erträge aus Auflösung Pauschalwertberichtigung auf Forderungen 2790 Erträge aus der Auflösung Sonderposten mit Rücklageanteil (steuerfreie Rücklagen) 2791 Erträge aus der Auflösung von Sonderposten mit Rücklageanteil (Ansparabschreibungen nach § 7g Abs. 3 EStG a. F./§ 7g Abs. 2 EStG n. F.) 2792 Erträge aus der Auflösung Sonderposten mit Rücklageanteil (Sonderabschreibungen) R 2794 Seite 2 Art.-Nr. 10056 2015-01-01 3 Einkaufs- und Bestandskonten V KU V KU V KU 3000 3200 3250 3300 3400 S 3420 S 3425 AV 3500 AV 3505 3000-3510 3511-3515 3516-3760 3761 3762-3959 3960-3999 Einkauf Praxisbedarf Einkauf Labormaterial Einkauf Röntgenmaterial Einkauf Behandlungsmaterial Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers § 13b UStG Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer 19 % Umsatzsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer R 3511 -15 S 3520 Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb AV 3600 Steuerfreier innergemeinschaftlicher Erwerb AV 3760 Einkauf Kontaktlinsen 19 % Vorsteuer R 3761 AV 3762 3800 3850 3900 Wareneingang 19 % Vorsteuer Bezugs- und Nebenkosten Zölle und Einfuhrabgaben Fremdleistungen Labor 3950 Verrechnete Stoffkosten (Gegenkonto zu 4000-4069) 3960 Bestandsveränderung Material 3980 Materialbestand 3990 Warenbestand 4 Betriebliche Aufwendungen V V KU V 4000-4099 4200-4299 4321 4385-4999 4000 4010 4020 4030 4040 4050 4060 4070 Praxis- und Laborbedarf Medikamente Praxis Praxismaterial Sonstiger Praxisbedarf Labormaterial Sonstiger Laborbedarf Röntgenmaterial Fremdleistungen (Labor) 4100 4110 4111 4112 4115 Personalkosten Gehälter Aushilfslöhne (pauschal versteuert) Gehälter nicht ärztliches Personal Gehälter ärztliches Personal ohne Vertretung (Assistent, AIP) Ehegattengehalt Zuschuss Personalkosten (Haben) Gesetzliche soziale Aufwendungen Direktversicherung Lohnsteuer und Kirchensteuer Beiträge zur Berufsgenossenschaft Pauschale Steuer Freiwillige soziale Aufwendungen Fahrtkostenersatz Essensgeld Sonstige freiwillige soziale Aufwendungen Sonderzahlungen Prämien Mitarbeiterpool (Erfolgsbeteiligung) Vermögensbildung Urlaubsgeld Weihnachtsgeld Aufwendungen aus der Veränderung 1) von Urlaubsrückstellungen Aufwendungen aus der Veränderung von Urlaubsrückstellungen für 1) Gesellschafter-Geschäftsführer Aufwendungen aus der Veränderung von Urlaubsrückstellungen für angestellte Mitunternehmer § 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme 1) korrespondierend) Aufwendungen aus der Veränderung von Urlaubsrückstellungen für Minijobber1) Sonstige Personalkosten Kosten für Praxisvertretung Kalkulatorisches Arztgehalt 4120 4124 4130 4133 4135 4138 4139 4140 4141 4142 4149 4150 4151 4152 4155 4156 4157 4165 4166 4167 4168 4170 4180 4190 4200 Raumkosten 4210 Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) 4212 Miete/Aufwendungen für doppelte Haushaltsführung 4220 Kalkulatorische Miete 4221 Arbeitszimmer im eigenen Haus 4230 Heizung 4240 Gas, Strom, Wasser 4250 Reinigung, Desinfektion 4260 Instandhaltung Praxisräume, Reparaturen 4270 Abgaben für betrieblich genutzten Grundbesitz 4275 Grundstücksaufwendungen, betrieblich 4280 Sonstige Raumkosten 4288 Aufwendungen für ein häusliches 3) Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil) 4289 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (nicht abziehbarer Anteil)3) 4300 4320 R 4321 4322 4360 4361 4362 4365 4366 4369 Art.-Nr. 10056 2015-01-01 Beiträge, Versicherungen Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % Versicherungen Berufshaftpflichtversicherung Berufsgenossenschaft (Arzt) Sachversicherungen Versicherung für Gebäude Sonstige Versicherungen 4 Betriebliche Aufwendungen 4380 4381 4382 4385 4386 Beiträge Kammerbeiträge Verbandsbeiträge KV-Verwaltungskosten Kosten Privatärztliche Verrechnungsstelle 4389 Sonstige Beiträge 4400 Zur freien Verfügung 4500 4510 4520 4530 4540 4550 4558 4560 4562 4564 4565 4570 4580 4588 4589 Fahrzeugkosten18) Kfz-Steuer Kfz-Versicherungen Kfz-Betriebskosten (Benzin, Öl, Wäsche) Kfz-Reparaturen Garagenmiete Mautgebühren AfA Kfz Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche 3) Abnutzung des Kfz Sonderabschreibungen nach § 7g 3) Abs. 5 EStG (für Kfz) Kürzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten gemäß § 7g Abs. 2 3) EStG n. F. (für Kfz) Mietleasing Kfz Sonstige Kfz-Kosten Kfz-Kosten für betrieblich genutzte zum Privatvermögen gehörende 3) Kraftfahrzeuge 3) Fremdfahrzeugkosten 4600 Fortbildungskosten 4610 Kongress- und Seminarkosten Unternehmer 4615 Kongress- und Seminarkosten Arbeitnehmer 4620 Fachliteratur 4625 Sonstige Fortbildungskosten Unternehmer 4630 Sonstige Fortbildungskosten Arbeitnehmer 18) 4655 Reisekosten 4658 Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand 4659 Reisekosten Arbeitnehmer Übernachtungsaufwand 4660 Reisekosten Arbeitnehmer Fahrtkosten 4668 Reisekosten Unternehmer Verpflegungsmehraufwand 4669 Reisekosten Unternehmer Übernachtungsaufwand und Reisenebenkosten 4670 Reisekosten Unternehmer Fahrtkosten 4672 Reisekosten Unternehmer (nicht 18) abziehbarer Anteil) 4675 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten 3) (Haben) 4678 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten 3) (abziehbarer Anteil) 4679 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten 3) (nicht abziehbarer Anteil) 4681 Verpflegungsmehraufwendungen im Rahmen der doppelten Haushaltsführung 4700 4710 4720 4730 Klinikkosten Krankenhausausgaben Klinikkosten für ambulante Leistungen Klinikkosten für stationäre Leistungen 4800 4810 4815 4820 4823 4825 4828 4830 4835 4840 4846 Geräte- und Einrichtungskosten Instandhaltung Praxisgeräte Miet- und Wartungsverträge (Praxis) Instandhaltung Labor Instandhaltung Röntgen Miet- und Wartungsverträge Labor Miet- und Wartungsverträge Röntgen Kleinere Anschaffungen Praxis Kleinere Anschaffungen Labor Kleinere Anschaffungen Röntgen Mietleasing (bewegliche Wirtschaftsgüter) Seite 3 4 Betriebliche Aufwendungen 4850 Kalkulatorische Abschreibungen 4852 Abschreibungen auf Gebäudeanteil des häuslichen Arbeitszimmers 4855 Abschreibungen auf Finanzanlagen 4859 Kaufleasing 4860 Abschreibungen auf Anlagevermögen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude) 4861 AfA Praxis 4862 AfA Labor 4863 AfA Röntgen 4864 Abschreibungen auf immaterielle Wirtschaftsgüter 3) 4865 Abschreibungen auf Gebäude 4866 Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche 3) Abnutzung der Gebäude 4867 Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche 3) Abnutzung sonstiger Wirtschaftsgüter 4868 Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 EStG (ohne Kfz) 4869 Sonstige Abschreibungen 4870 Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige Wirtschaftsgüter 4872 Abschreibungen auf den Sammelposten Wirtschaftsgüter 4874 Sofortabschreibung geringwertige Wirtschaftsgüter 4876 Kürzung der Anschaffungs- und Herstellungskosten gemäß § 7g Abs. 2 3) EStG n. F. (ohne Kfz) 4890 Kalkulatorische Zinsen 4900 4910 4920 4930 4935 4940 4941 4945 4950 4951 4952 4955 4960 4965 4967 4970 4975 4980 4981 4985 4990 4995 4996 4997 4998 Verschiedene Gemeinkosten Porto Telefon/Telefax/Internetkosten Bürobedarf Berufsbekleidung, Praxiswäsche Wartezimmerlektüre Dekorationen Werbekosten (z. B. Anzeigen) Rechts- und Beratungskosten Steuerberatungskosten Buchführungskosten Abfallbeseitigung Geschenke abzugsfähig Geschenke nicht abzugsfähig Geschenke ausschließlich betrieblich genutzt Nebenkosten des Geldverkehrs Aufwendungen aus Anteilen an Kapitalgesellschaften §§ 3 Nr. 40, 3c EStG/§ 8b Abs. 1 und 4 KStG (inländische Kap.Ges.) Bewirtungskosten 3) Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten Aufmerksamkeiten Sonstige Kosten Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Sonstige eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (abziehbarer Anteil)3) Sonstige eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (nicht abziehbarer 3) Anteil) Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben aus Werbe- und Repräsentations3) kosten 5 5000 -5999 8 Erlöskonten 4) M KU M KU M KU M KU M KU M KU M KU M 6 6000 -6999 4) 7 Bestände AM 8000 R 8005 AM 8010 AM 8020 AM 8040 AM 8130 8000-8604 8605-8610 8611-8750 8751 8752-8760 8761 8762-8909 8910 8911-8919 8920 8921-8929 8930 8931-8994 8995-8997 8998-8999 Praxiseinnahmen 2) Kassenabrechnung (KV) Privatabrechnung Beihilfeberechtigte Berufsgenossenschaften, Unfallversicherung AM 8150 Krankenhäuser 5) KU Statistische Konten EÜR 7000-7999 7000 Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen 7110 Fertige Erzeugnisse 8580 Statistisches Konto Erlöse zum all3)5) gemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR) 8581 Statistisches Konto Erlöse zum er3)5) mäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR) 8582 Statistisches Konto Erlöse steuerfrei 3)5) oder nicht steuerbar (EÜR) 8589 Gegenkonto 8580-8588 bei Aufteilung 3)5) der Erlöse nach Steuersätzen (EÜR) AM 8600 Steuerpflichtige Gutachten 19 % USt R 8605 -10 8700 Sonstige Einnahmen 8709 Erlöse aus Verkäufen immaterieller Vermögensgegenstände (bei Buchgewinn) 8710 Erlöse aus Sachanlageverkäufen (bei Buchgewinn) 8711 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei Buchgewinn) 8714 Erlöse aus Verkäufen immaterieller Vermögensgegenstände (bei Buchverlust) 8715 Erlöse aus Sachanlageverkäufen (bei Buchverlust) 8716 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei Buchverlust) 8717 Erlöse aus Verkäufen von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens nach 3) § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG AM 8720 AM 8730 8740 8745 AM 8750 R 8751 AM 8752 AM 8760 R 8761 AM 8762 Vertretung Steuerfreie Gutachten Vorträge, schriftstellerische Tätigkeiten Verrechnete sonstige Sachbezüge Prothetik-Umsätze 7 % USt Prothetik-Umsätze 7 % USt Kontaktlinsen 19 % USt Sonstige Erlöse betrieblich und regelmäßig 19 % 8800 Erlösminderungen S/AM 8820 Gewährte Skonti aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b UStG schuldet S/AM 8825 Gewährte Skonti aus steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG S 8830 Gewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen Seite 4 Art.-Nr. 10056 2015-01-01 8 Erlöskonten 8900 Unentgeltliche Wertabgaben 8910 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt 8920 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung) 8930 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Telefon-Nutzung) 8970 Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung 8975 Unentgeltliche Zuwendung von Waren 8980 Sonstige unentgeltliche Wertabgaben AM 8990 Unentgeltliche Wertabgaben umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 28 UStG 8995 Bestandsveränderungen an unfertigen Erzeugnissen 8996 Bestandsveränderungen an unfertigen Leistungen 8997 Bestandsveränderungen an fertigen Erzeugnissen 9 Vortrags- und Abschlusskonten KU 7) 9480 Unentgeltliche Wertabgaben -89 9490 Privateinlagen7) -99 9000-9999 S 9000 F 9001 -07 S 9008 S 9009 EB-Debitoren EB-Kreditoren F 9060 F 9069 F 9070 F 9071 F 9072 F 9073 F 9074 F 9075 F 9076 F 9077 F 9078 F 9079 F 9080 F 9081 F 9082 F 9083 F 9084 Offene Posten aus 1990 Offene Posten aus 1999 Offene Posten aus 2000 Offene Posten aus 2001 Offene Posten aus 2002 Offene Posten aus 2003 Offene Posten aus 2004 Offene Posten aus 2005 Offene Posten aus 2006 Offene Posten aus 2007 Offene Posten aus 2008 Offene Posten aus 2009 Offene Posten aus 2010 Offene Posten aus 2011 Offene Posten aus 2012 Offene Posten aus 2013 Offene Posten aus 2014 EB-Sachkonten EB-Sachkonten Statistische Konten für die Kapitalkontenentwicklung 9550 -59 9570 -79 9580 -89 9590 -99 9600 -09 9610 -19 9620 -29 9630 -39 9640 -49 9650 -89 9690 -99 1) F 9085 Offene Posten aus 2015 F 9090 Summenvortragskonto F 9091 F 9092 F 9093 F 9094 F 9095 F 9096 F 9097 F 9098 Offene Posten aus 1991 Offene Posten aus 1992 Offene Posten aus 1993 Offene Posten aus 1994 Offene Posten aus 1995 Offene Posten aus 1996 Offene Posten aus 1997 Offene Posten aus 1998 Kapital Vollhafter 7) 9240 Investitionsverbindlichkeiten bei den Leistungsverbindlichkeiten 9241 Investitionsverbindlichkeiten aus Sachanlagekäufen bei Leistungsverbindlichkeiten 9242 Investitionsverbindlichkeiten aus Käufen von immateriellen Vermögensgegenständen bei Leistungsverbindlichkeiten 9243 Investitionsverbindlichkeiten aus Käufen von Finanzanlagen bei Leistungsverbindlichkeiten 9244 Gegenkonto zu Konten 9240-9243 9245 Forderungen aus Sachanlageverkäufen bei sonstigen Vermögensgegenständen 9246 Forderungen aus Verkäufen immaterieller Vermögensgegenstände bei sonstigen Vermögensgegenständen 9247 Forderungen aus Verkäufen von Finanzanlagen bei sonstigen Vermögensgegenständen 9249 Gegenkonto zu Konten 9245-9247 Privat Vollhafter (für Kapitalkontenentwicklung) Art.-Nr. 10056 2015-01-01 Anteil für Konto 9810-19 7) Vollhafter Anteil für Konto 0870-79 7) Vollhafter Anteil für Konto 0880-89 7) Vollhafter Anteil für Konto 0890-99 Vollhafter7)8) Name des Gesellschafters 7) Vollhafter Tätigkeitsvergütung 7) Vollhafter Tantieme 7) Vollhafter Darlehensverzinsung 7) Vollhafter Gebrauchsüberlassung 7) Vollhafter Sonstige Vergütungen 7) Vollhafter Restanteil 7) Vollhafter 9800 Lösch-Korrekturschlüssel 9801 Lösch-Korrekturschlüssel F 9106 Praxisgröße qm F 9190 Gegenkonto zu 9106 F 9200 Anzahl der Beschäftigten (ohne Putzfrau) F 9209 Gegenkonto zu 9200 9400 -09 9410 -19 9420 -29 9430 -39 9440 -49 9450 -59 9460 -69 9470 -79 9 Vortrags- und Abschlusskonten 7) Privatentnahmen allgemein Privatsteuern7) 9810 Kapitalkonto III -19 Statistische Konten für Gewinnzuschlag 9890 Statistisches Konto für den Gewinnzuschlag nach §§ 6b, 6c und 7g a. F. EStG (Haben) 9891 Statistisches Konto für den Gewinnzuschlag nach §§ 6b, 6c und 7g a. F. EStG (Soll) - Gegenkonto zu Konto 9890 9893 Umsatzsteuer in den Forderungen zum 3) allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR) 9894 Umsatzsteuer in den Forderungen zum 3) ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR) 9895 Gegenkonto zu 9893-9894 für die Aufteilung der Umsatzsteuer (EÜR)3) 9896 Vorsteuer in den Verbindlichkeiten zum 3) allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR) 9897 Vorsteuer in den Verbindlichkeiten zum 3) ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR) 9899 Gegenkonto zu 9896-9897 zur 3) Aufteilung der Vorsteuer (EÜR) Statistische Konten zu § 4 (4a) EStG 9910 Gegenkonto zur Minderung der Entnahmen § 4 (4a) EStG 9911 Minderung der Entnahmen § 4 (4a) EStG (Haben) 9912 Erhöhung der Entnahmen § 4 (4a) EStG 9913 Gegenkonto zur Erhöhung der Entnahmen § 4 (4a) EStG (Haben) Sonderausgaben beschränkt 7) abzugsfähig Sonderausgaben unbeschränkt 7) abzugsfähig 7) Zuwendungen, Spenden Außergewöhnliche Belastungen7) Grundstücksaufwand7) Grundstücksertrag7) Seite 5 9 Vortrags- und Abschlusskonten Statistische Konten für den außerhalb der Bilanz zu berücksichtigenden Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG 9970 Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 1 EStG, außerbilanziell (Soll) 9971 Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 1 EStG, außerbilanziell (Haben) - Gegenkonto zu 9970 9972 Hinzurechnung Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG, außerbilanziell (Haben) 9973 Hinzurechnung Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG, außerbilanziell (Soll) - Gegenkonto zu 9972 9974 Rückgängigmachung § 7g Abs. 3, 4 EStG und Erhöhung Investitionsabzugsbetrag im früheren Abzugsjahr 9975 Rückgängigmachung § 7g Abs. 3, 4 EStG und Erhöhung Investitionsabzugsbetrag im früheren Abzugsjahr - Gegenkonto zu 9974 Personenkonten 10000 = Debitoren -69999 70000 = Kreditoren -99999 Erläuterungen zu den Kontenfunktionen: Zusatzfunktionen (über einer Kontenklasse) KU Keine Errechnung der Umsatzsteuer möglich V Zusatzfunktion „Vorsteuer“ M Zusatzfunktion „Umsatzsteuer“ Hauptfunktionen (vor einem Konto) Automatische Errechnung der Vorsteuer AV AM Automatische Errechnung der Umsatzsteuer S Sammelkonten F Konten mit allgemeiner Funktion Diese Konten dürfen erst dann bebucht R werden, wenn ihnen eine andere Funktion zugeteilt wurde. Hinweise zu den Konten sind durch Fußnoten gekennzeichnet 1) Konto für das Buchungsjahr 2015 neu eingeführt. 2) Kontenbeschriftung in 2015 geändert. 3) Das Konto wurde für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG eingeführt. Nach § 60 Abs. 4 EStDV ist bei einer Gewinn3ermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG der Steuererklärung ein amtlich vorgeschriebener Vordruck bei zufügen, Einnahmenüberschussrechnung -EÜR-. 4) Die Kontenklassen 5 und 6 werden ab dem Buchungsjahr 2008 in allen Auswertungen berücksichtigt. 5) Die Konten wurden zur Aufteilung nach Steuersätzen am Jahresende eingerichtet und sollten unterjährig nicht bebucht werden. Bitte beachten Sie die Buchungsregeln im Dok.-Nr. 1015645 der InfoDatenbank. 6) Diese Konten haben ab Buchungsjahr 2005 nicht mehr die Zusatzfunktion KU. Bitte verwenden Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem Gegenkonto mit Geldkontenfunktion. 7) Diese Konten können sie bebuchen, wenn Sie die Kapitalkontenentwicklung ab 2010 nutzen möchten. 8) Diese Konten haben in den Zuordnungstabellen Fremdkapitalcharakter. Bei Ausweis als Eigenkapital bitte die Konten 9810-9819 verwenden. 9) Das Konto wird nur noch für Auswertungen mit Vorjahresvergleich benötigt. 18) Da das EÜR-Formular einen differenzierten Ausweis der Reisekosten und Fahrzeugkosten fordert, darf dieses Konto von EÜRAnwendern nicht genutzt werden. Bedeutung der Steuerschlüssel: 1 Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug) 2 Umsatzsteuer 7 % 3 Umsatzsteuer 19 % 4 gesperrt 5 Umsatzsteuer 16 % 6 gesperrt 7 Vorsteuer 16 % 8 Vorsteuer 7% 9 Vorsteuer 19 % Seite 6 Bedeutung der Berichtigungsschlüssel: 1 Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand ab Buchungsjahr 1993 2 Generalumkehr 3 Generalumkehr bei aufzuteilender Vorsteuer 4 Aufhebung der Automatik 5 Individueller Umsatzsteuerschlüssel 6 Generalumkehr bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand ab Buchungsjahr 1993 7 Generalumkehr bei individuellem Umsatzsteuerschlüssel 8 Generalumkehr bei Aufhebung der Automatik 9 Aufzuteilende Vorsteuer Bedeutung der Steuerschlüssel 91/92/94/95 und 46 (6. und 7. Stelle des Gegenkontos) Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Umsätzen, für die der Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG schuldet. Bedeutung der Steuerschlüssel beim Leistungsempfänger: 91 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 92 ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 94 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 95 ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer Bedeutung der Generalumkehrschlüssel beim Leistungsempfänger: 31 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 32 ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 34 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 35 ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer Die Unterscheidung der verschiedenen Sachverhalte nach § 13b UStG erfolgt nach Eingabe des Steuerschlüssels direkt bei der Erfassung des Buchungssatzes. Hier erfolgt auch die Eingabe, falls Sie ab Buchungsjahr 2007 noch die Steuerrechnung mit 16 % benötigen. Beim Leistenden: 46 86 Ausweis Kennzahl 60 oder 68 der UStVA Generalumkehr zu 46 Bedeutung des Steuerschlüssels 47 Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Erlösen aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet. 47 87 Ausweis ZM und Kennzahl 21 der UStVA Generalumkehr zu 47 Bedeutung des Steuerschlüssels 44 Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von im anderen EU-Land steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen. 84 Generalumkehr zu 44 Art.-Nr. 10056 2015-01-01
