Le contrôle de la trésorerie - Eco

Le contrôle de la trésorerie
Le référentiel de baccalauréat professionnel comptabilité et secrétariat
Compétences :
Enregistrer les documents de
trésorerie
Contrôler les comptes de trésorerie
Établir les états de rapprochement
Ajuster les comptes concernés
Connaissances associées :
Activités commerciales
Les procédures et les documents relatifs aux règlements
Les opérations de trésorerie
La comptabilisation des encaissements
La comptabilisation des décaissements
Les contrôles relatifs aux mouvements de trésorerie
Les rapprochements bancaires
Vous avez intégré le service comptable de la société CARS LIGÉRIENS.
Vous êtes sous la responsabilité de Valérie AMEL, comptable unique de l'établissement.
L'entreprise propose 2 activités :
− Transports secs : principalement le transport scolaire sans prestation annexe.
− Transport de tourisme : au transport est associée l'organisation du voyage (réservations des spectacles,
des nuit d'hôtel, des repas).
Document 1 : Processus commercial et comptable
L'organisation commerciale et comptable
Le service commercial gère les devis, les factures, les encaissements clients dans le logiciel de gestion
commerciale. Il effectue les remises à l'encaissement des chèques.
Dans le logiciel de comptabilité, le service comptable :
transfère les factures clients.
saisit les remises de chèques clients.
saisit les chèques fournisseurs émis la veille.
Le contrôle quotidien de la trésorerie
Quotidiennement, la comptable imprime la situation financière (extrait de compte en ligne) de la banque de
l'entreprise.
Elle vérifie par pointage avec les écritures passées dans le logiciel comptable.
Les écritures constatées par la banque mais absente du logiciel comptable sont saisies.
Le contrôle mensuel de la trésorerie
La banque envoie mensuellement un relevé des opérations.
La comptable active la fonction de rapprochement bancaire du logiciel de comptabilité.
1) - Identifier les tâches du service commercial et du service comptabilité en matière de gestion de la
trésorerie.
Service commercial : Encaissement des chèques clients
Service comptabilité : Saisie des remises de chèques clients – Émission et saisie des chèques fournisseurs –
Contrôle quotidien par pointage entre le relevé bancaire le compte banque 512 – Saisie des mouvements non
pointées sur le relevé bancaire - Contrôle mensuel par rapprochement bancaire dans le logiciel de
comptabilité.
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Le contrôle de la trésorerie
Document 2 : Relevé bancaire en ligne du 28 janvier
2)- Quelle est la trésorerie disponible pour l’entreprise ?
L'entreprise a une trésorerie négative de 45 670.06.
3)- Quelle est la nature des opérations du 28 janvier qui correspondent à des décaissements ?
Colonne débit :
 Des frais de commissions : 40,25
 Des chèques encaissés par des fournisseurs
 Un paiement par carte bancaire : 20,00
4)- Quelle est la nature des opérations du 28 janvier qui correspondent à des encaissements ?
Colonne crédit :
 Une remise de chèque clients : 1 998.00
 Un virement client SIVS : 254.00
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Le contrôle de la trésorerie
Document 3 : Logiciel de comptabilité
5)- Quelle est la nature de la pièce saisie en comptabilité ?
Une remise de chèques clients à l'encaissement.
6)- Rappeler le processus en matière de traitement des encaissements clients par chèque.
Le service commercial émet le bordereau de remise de chèques et effectue les remises.
Le service comptable enregistre le mouvement dans le logiciel de comptabilité.
7)- Justifier les comptes mouvementés.
Le compte 411 client est soldé (crédité). Il avait été débité le jour de l'enregistrement de la facture.
L'avoir en banque augmente (compte 512 débité).
Autre raisonnement :
L'argent vient de chez le client (ressource = crédit) et est déposé en banque (destination = débit).
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Le contrôle de la trésorerie
La comptable a imprimé la situation financière du compte Crédit Mutuel pour la période :
du 22-janvier au 26-01 (document 4)
Elle a pointé certaines sommes avec le compte 512200 Crédit Mutuel tenu par l'entreprise.
Document 4 : Situation financière après pointage
Document 5 : Extrait du plan de comptes
401ACTEABA
401FRTLECO
401JUDICIA
401KBCLEAS
401SFRTELE
411CLGKARR
Fourniseur Actéa Bail
Fournisseur France Télécom
Fournisseur Judicial
Fournisseur KBC Leasing
Fournisseur SFR
Client collège Alphonse Karr
411ECLPREV
411SIVOAM
411SIVOSVI
411SIVS
512200
627000
Client école Jacques Prévert
Ormes
Client SIVOAM
Client SIVOSVI
Client SIVS
Crédit Mutuel
Services bancaires
N° de pièce = Date d’impression de la situation financière au format américain AA/MM/JJ
Date = date du mouvement à la banque (ne pas utiliser la date de valeur)
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8)- Comptabiliser les opérations non pointées par la comptable.
Date
26/01/09
N° de pièce N° de compte
09/01/26
512200
Débit
78.00
411SIVOAM
26/01/09
09/01/26
512200
09/01/26
512200
09/01/26
627000
09/01/26
401SFRTELE
101.00
09/01/26
627000
512200
École J. Prévert - Ormes
101.00
32.20
Commissions
32.20
1 206.27
512200
22/01/09
SIVOSVI
166.00
512200
23/01/09
SIVOAM
166.00
411ECLPREV
23/01/09
Libellé
78.00
411SIVOSVI
26/01/09
Crédit
SFR
1 206.27
40.25
Commissions
40.25
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Document 6 : Pointage dans le logiciel de comptabilité
9)- À quelles opérations comptables les sommes non pointées visualisées correspondent-elles ?
À des chèques émis et non encaissés par les bénéficiaires (les fournisseurs).
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Document 7 : État de rapprochement mensuel du logiciel de comptabilité
10)- Quel est le solde du compte 512 banque avant rapprochement bancaire au 31/12 ?
Solde créditeur de 59 851,57 soit – 59 851,57
11)- Quel est le solde du relevé bancaire à la même date ?
Solde débiteur de 30 946,40 soit – 30 946,40
12)- Quel constat faites-vous ?
Une différence est constatée entre le montant du solde issu de la comptabilité de la banque (compte 512) et
celui du relevé de compte.
Certaines opérations sont constatées dans la comptabilité de l'entreprise mais absentes sur le relevé bancaire.
D'autres opérations sont constatées par la banque mais sont absentes de la comptabilité de l'entreprise.
D'où la nécessité de rapprocher les sommes (rechercher l'origine de la différence).
13)- Quelles sont les sommes reportées pour effectuer l'état de rapprochement ?
Les sommes non pointées dans le compte 512 et sur le relevé bancaire.
14)- Justifier d'après le processus l'absence de sommes non pointées sur le relevé bancaire.
L'entreprise effectue des contrôles quotidiens ce qui limite le nombre d'opérations non pointées à la fin du
mois.
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La comptable édite l'état des écritures non pointées (document 8) qu'elle classe avec le relevé
bancaire mensuel papier.
Document 8 : État de rapprochement du logiciel comptable
15)- Expliquer l’expression « Écritures non pointées en comptabilité ».
Ce sont des opérations comptabilisées dans les comptes de l’entreprise (au débit ou au crédit du compte 512
Banque) mais absentes du relevé bancaire.
16)- À quelles opérations les « Écritures non pointées en comptabilité (débit) » correspondent-elles ?
Justifiez le fait que ces opérations ne soient pas pointées.
Au débit du compte 512 figurent des encaissements. Il s’agit des remises de chèques du dernier jour de
l’année. Elles ne sont pas encore passées en banque (la remise effective a-t-elle eu lieu ? délai dû aux dates
de valeur ?).
17)- À quelles opérations les « Écritures non pointées en comptabilité (crédit) » correspondent-elles ?
Justifiez le fait que ces opérations ne soient pas pointées.
Au crédit du compte 512 figurent des décaissements. Il s’agit de chèques émis. Les bénéficiaires n’ont pas
encore encaissés les chèques.
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Adaptation de la méthode des CARS LIGÉRIENS
à un exercice classique
Document 2 : État de rapprochement au 15-10
écritures non pointées au débit de la comptabilité
Versement espèces
A 1 100.00
Remise chèques
B 11 251.75
écritures non pointées au crédit de la comptabilité
Chèque n° 495639 du 31/08
O 363.50
Chèque 495340 du 30/09
Q 75.31
Chèque 495341 du 15/09
P 94.21
Chèque 495551 du 30/09
N 112.35
Chèque 495601 du 02/10
802.22
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Document 3 : Compte banque
Édition du 31/10/ à 14:15
GRAND-LIVRE
SAS AD FICHOU
Compte 51210000
Période du 15/10/ au 31/10/
Date Journal
Pièce
51210000
BPO
15/10 BQ
Libellé
Débit
Crédit
Reprise solde
2 115,35
1 876,24
850,00
E
7 345,75
1 212,25
2 320,41
C
C
D
11 710,00
F
F
F
16/10 BQ
70916 Remise Chèques n°1257
16/10 BQ
70916 Remise Chèques n°1258
17/10 BQ
70917 Remise espèces
18/10 BQ
70918 Échéance d'emprunt 950 K€
20/10 BQ
70919 Remise Chèques n°1259
20/10 BQ
70919 Remise Chèques n°1260
20/10 BQ
70919 Remise Chèques n°1261
21/10 BQ
70920 Prvlt AUTODISTRIB
G 35 575,21
21/10 BQ
70921 MICHELIN CHQ 495220
21/10 BQ
70922 BOSCH CHQ 495221
23/10 BQ
70923 TVA 09 CHQ 495633
23/10 BQ
70924 NEIMAN CHQ 495634
24/10 BQ
70925 LCR PIRELLI
24/10 BQ
70926 LCR OMNITEC
24/10 BQ
70927 Virement Garage Le FOURN
28/10 BQ
70928 Salaire CHQ 495222
28/10 BQ
70928 Salaire CHQ 495223
28/10 BQ
70928 Salaire CHQ 495224
28/10 BQ
70928 Salaire CHQ 495225
28/10
30/10
30/10
30/10
70928
70929
70929
70930
H 708,15
504,27
61 132,00
941,61
794,08
512,70
M
837,04
935,13
921,76
1 235,24
1 004,20
BQ
BQ
BQ
BQ
Salaire CHQ 495226
Remise espèces
Remise espèces
Remise Chèques n°1262
Total pour le compte 51210000
I
J
K
L
31 251,26
3 500,00
550,00
4 985,99
167 354,60 117 648,72
Solde
110 510,02
112 625,37
114 501,61
115 351,61
103 641,61
110 987,36
112 199,61
114 520,02
78 944,81
78 236,66
77 732,39
16 600,39
15 658,78
14 864,70
14 352,00
45 603,26
44 766,22
43 831,09
42 909,33
41 674,09
40 669,89
44 169,89
44 719,89
49 705,88
49 705,88
Total des opérations non pointées au débit du compte 512 : 9 035,99
Total des opérations non pointées au crédit du compte 512 : 5 437,64 + 802,22 au 15/10 = 6 239,86
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Document 4 : Relevé bancaire
BANQUE POPULAIRE DE L’OUEST
René MORVAN
Agence
Entreprises Finistère
8 rue Saint Saëns
29000 Brest
Fax: 02 98 33 66 65
Tél : 08 20 85 05 26 (0,12 euro/mn)
Relevé N° 43
FICHOU SAS
20 rue Gustave Zédé
BP 24
29 801 BREST CEDEX 9
BANQUE EN LIGNE :
TONALITÉ PLUS, CYBERPLUS, TÉLÉPLUS
VOTRE COMPTE CHÈQUES N° 093213699905
IBAN FR76 1670 7001 0409 3213 6990 591
DATE
OPÉRATION
LIBELLÉ/RÉFÉRENCE
DATE VALEUR
DÉBIT
CRÉDIT
SOLDE CRÉDITEUR AU 15/10/08
15/10
16/10
17/10
17/10
17/10
18/10
20/10
20/10
21/10
21/10
21/10
23/10
24/10
24/10
28/10
28/10
28/10
29/10
30/10
30/10
30/10
Remise ESP
Remise CHQ hors place
Remise ESP
Remise CHQ
CHQ 495551
Échéance emprunt
Remise CHQ
CHQ 495639
Prélèvement Groupt AutoDistribution
CHQ 495220
Prélèvement GDF
CHQ 495341
CHQ 495340
Virement Le Fourn
LCR PIRELLI
LCR OMNITEC
CHQ 495634
Virement DUBREUIL SA
Virement SAS Le SAINT
Prélèvement France Télécom.
CHQ 495633
99 605,86
15/10
21/10
17/10
20/10
16/10
18/10
23/10
19/10
21/10
20/10
21/10
22/10
23/10
24/10
27/10
27/10
27/10
29/10
30/10
30/10
29/10
SOLDE CRÉDITEUR AU 31/10/
A
B
D
C
112,35
11 710,00
F
363,50
35 575,21
708,15
2 500,32
94,21
75,31
1 100,00
11 251,75
850,00
3 991,59
N
E
10 878,41
O
G
H
P
Q
M 31 251,26
794,08 K
512,70 L
941,61 J
6 215,38
2 809,15
1 255,30
61 132,00 I
52 178,66
Total des opérations non pointées au débit du relevé : 3 755,62
Total des opérations non pointées au crédit du relevé : 9 024,53
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Annexe 1 : État préparatoire au rapprochement bancaire
Date rapprochement bancaire : 31/10
Soldes à rapprocher
Solde débiteur en
comptabilité
49 705.88
Solde créditeur en
comptabilité
Solde créditeur sur le relevé
bancaire
52 178.66
Solde débiteur sur le relevé
bancaire
Sommes non pointées
En comptabilité, colonne
débit (y compris celles de l'état de
9 035,99
rapprochement précédent)
En comptabilité, colonne
crédit (y compris celles de l'état de
6 239,86
rapprochement précédent)
Sur le relevé, colonne débit
3 755,62
Sur le relevé, colonne crédit
9 024,53
Total
64 970,27
Écart
64 970,27
0,00
Annexe 2 : Bordereau de saisie – journal de banque
Date
21/10
N° de pièce
43
N° de
compte
401GDFRA
Débit
2 500,32
51210000
30/10
43
401FRTEL
43
51210000
43
51210000
411SAINT
GDF
1 255,30
France Télécom
1 255,30
6 215,38
411DUBRE
30/10
Libellé
2 500,32
51210000
29/10
Crédit
Dubreuil
6 215,38
2 809,15
Le Saint
2 809,15
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