Tax regime for impatriates

Tax regime for impatriates
12 July 2013
In order to safeguard their competitiveness and to become more and more
innovative, companies need highly qualified workers among their staff.
Candidates are however not always present on the Luxembourg or Great
Region market and employer need to look further for them and to encourage
them to come to Luxembourg. This obviously induces important costs for
companies (relocation costs, school fees, special travel costs, repatriation
costs, etc.)
In this context, the tax authorities issued the circular 95/2 of 21 May 2013 (the
« Circular »), which brings more flexible conditions in order to benefit from the
favourable tax regime applicable to highly qualified workers coming to work to
Luxembourg introduced by the circular 95/2 of 31 December 2012 (the «
Initial Circular »).
As a reminder, this regime applies to:
>
employees usually working abroad, seconded by a company located
outside of Luxembourg and belonging to an international group to
perform an employment activity in another company of the group
located in Luxembourg,
>
employees hired abroad by a Luxembourg company to perform an
employment activity in that company. To do so, the “impatriates”
workers must dedicate their know-how and special competencies to the
exclusive benefit of the local company they work for.
In this respect, it should be noted that the expression “highly qualified and
specialised worker”, used in the Initial Circular is replaced by “impatriate” in
the Circular.
The Circular provides for a new condition in relation to the qualification of
“impatriate”: the latter shall come from at least 150 km of the Luxembourg
borders (in addition not to have been a Luxembourg tax resident nor to have
been subject to personal income tax on his/her professional revenues during
the 5 years preceding the starting date of his/her employment in
Luxembourg).
Your Contact
Catherine Graff
Managing Associate,
Employment Luxembourg
+352 26 08 1
More flexible measures
The Circular maintains the benefits of the Initial Circular and introduces new
conditions which broaden the scope of the Circular. Such measures will
retroactively apply as of 1 January 2013:
>
the criteria according to which the employee’s activity shall significantly
contribute to the Luxembourg economy is abolished,
>
the threshold for the annual fixed remuneration of the impatriate is
decreased from EUR 112,000 to EUR 50,000,
>
the criteria according to which the employee shall hold a college
degree is abolished,
>
the limit regarding the number of impatriates in the company is
increased from 10% to 30%. Such condition does however not apply to
companies implemented in Luxembourg for less than 10 years.
In addition, contrary to the past, employers wishing to benefit from the tax
regime do not have to address a request to the competent authorities
anymore. Indeed, based on the new Circular, the tax regime will now apply
without the prior consent of the tax authorities.
An increased responsibility on the employer’s side
This last modification eases the process but it is now the employer’s
responsibility to analyse whether the tax regime is applicable to the situation.
Each year and at the latest on 31 January, employers shall provide the tax
authorities with a list containing the names of the impatriates benefiting from
this tax regime.
It is therefore highly recommended that employers cautiously keep every
documents which led them to apply the tax regime for any concerned
employee.
For more information please contact us.
If you would prefer to receive this email in plain text, please let us know by emailing
[email protected]. This email is intended merely to highlight issues and not to be comprehensive,
nor to provide legal advice. Should you have any questions on issues reported here, please contact your regular
contact at Linklaters. We hold your email address, which we use to send you this news update and other marketing
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[email protected].
Le régime fiscal des salariés hautement qualifiés venant
travailler au Luxembourg
12 juillet 2013
Afin de sauvegarder leur compétitivité et d’être toujours plus innovantes, les
entreprises ont besoin de personnes hautement qualifiées parmi leur
personnel. Or, les recrues potentielles ne sont pas toujours présentes sur le
marché luxembourgeois et de la Grande Région et les employeurs doivent
alors les chercher plus loin et les encourager à s’installer au Luxembourg, ce
qui engendre des coûts importants pour les entreprises (prise en charge des
frais de déménagement, de l’aménagement au Luxembourg, des frais de
scolarité des enfants, des frais de déplacement / visite dans le pays d’origine,
etc.).
C’est dans ce contexte que la circulaire de l’Administration des Contributions
directes n° 95/2 du 21 mai 2013 sur l’encadrement fiscal des dépenses et
charges en relation avec l’embauchage sur le marché international de
salariés (la « Circulaire ») est intervenue. La Circulaire a pour objet
d’assouplir les conditions d’application du régime fiscal favorable pour les
salariés hautement qualifiés venant s’installer au Luxembourg introduit par la
circulaire n° 95/2 du 31 décembre 2010 (la « Circulaire Initiale »).
Pour rappel, ce régime s’applique aux :
>
salariés qui travaillent habituellement à l’étranger et qui sont détachés
d’une entreprise d’un groupe international située hors du Luxembourg
pour exercer une activité salariée dans une entreprise indigène
appartenant au même groupe,
>
salariés directement recrutés à l’étranger par une entreprise indigène
pour exercer une activité salariée dans l’entreprise. Pour ce faire, les
salariés « impatriés » doivent mettre leurs connaissances spéciales et
leur savoir faire exclusivement au profit de l’entreprise indigène qui les
emploie en vue de stimuler les activités soutenables au Luxembourg.
Notons en effet que l’expression « travailleur salarié hautement qualifié et
spécialisé » telle qu’utilisée dans la Circulaire Initiale est à présent remplacée
par le terme « impatrié ».
Your Contact
Catherine Graff
Managing Associate,
Employment Luxembourg
+352 26 08 1
La Circulaire apporte par ailleurs une nouvelle condition relative à l’impatrié, à
savoir que celui-ci ne doit pas habiter à une distance inférieure à 150 km de
la frontière luxembourgeoise (en plus de ne pas avoir été fiscalement
domicilié au Luxembourg et soumis à l’impôt sur le revenu des personnes
physiques du chef de revenus professionnels au cours des 5 années
précédant son entrée au service au Luxembourg).
Des mesures d’assouplissement
Si la Circulaire conserve tous les avantages offerts par la Circulaire Initiale,
elle assouplit sensiblement les conditions d’obtention du régime afin de
permettre à davantage de salariés d’en bénéficier. Ces mesures applicables
rétroactivement au 1er janvier 2013 sont :
>
la suppression du critère de la contribution significative de l’activité du
salarié à l’économie luxembourgeoise,
>
l’abaissement du seuil de rémunération annuelle fixe de EUR 112.000
à EUR 50.000,
>
la suppression du critère de détention d’un diplôme de l’enseignement
supérieur,
>
l’augmentation de la part des salariés de l’entreprise pouvant bénéficier
de ce régime de 10 à 30 %. A noter que cette condition ne concerne
que les entreprises établies au Luxembourg depuis 10 ans au moins.
En outre, alors qu’auparavant, les employeurs souhaitant bénéficier de la
défiscalisation de la prise en charge des frais liés directement ou
indirectement à l’installation du salarié au Luxembourg devaient adresser une
demande au bureau RTS compétent, la Circulaire prévoit désormais que le
régime s’appliquera sans l’accord préalable de l’administration fiscale.
Une responsabilité accrue de l’employeur
Si cette dernière modification allège considérablement la procédure, il n’en
reste pas moins qu’il revient désormais à l’employeur seul d’analyser si le
régime est applicable au salarié concerné et de fournir à l’Administration des
Contributions directes chaque début d’année, et au plus tard le 31 janvier,
une liste nominative des salariés bénéficiant de ce régime.
Il est dès lors vivement recommandé aux employeurs de conserver
précieusement tous les documents les ayant conduits à faire application dudit
régime fiscal pour chacun de leurs salariés concernés.
Vous souhaitez en savoir plus? Nous sommes à votre disposition pour
répondre à vos questions.
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