Exercice 2_15 - HEC Montréal

Problèmes et solutions
Date : Août 2004
Exercice 2.15
Le Château du bowling inc.
À l’occasion de la fête des mères, vous décidez d’amener votre mère jouer une partie de bowling
chez « Le Château du bowling inc ». Étant donné l’intensité de la partie, vous décidez de vous
rafraîchir au « snack-bar ». En commandant votre limonade vous reconnaissez un vieil ami avec
qui vous êtes allé à l’école dans votre jeune temps.
Au cours d’une longue discussion, vous vous remémorez de bons moments et faites le point sur
vos vies respectives. Il est agréablement surpris de savoir que vous suivez des cours de
comptabilité à HEC Montréal. Il en profite donc pour vous faire part de quelques problèmes qu’il
éprouve dans la préparation de ses états financiers de l’exercice qui s’est terminé le 31 décembre
2003. Vous lui proposez de l’aider à faire ses états financiers en échange de quelques parties de
bowling que vous offrirez à votre mère.
Il vous donne donc la liste des comptes mise à jour ainsi que d’autres informations
supplémentaires qui n’ont pas été prises en compte dans la liste de comptes :
1. Le 1er juillet 2003, l’entreprise a contracté un emprunt bancaire à long terme de 20 000 $
afin de rénover le bâtiment qui se faisait vieux. Cet emprunt est remboursable par tranche
de 2 500 $ les 30 juin et les 31 décembre de chaque année, plus les intérêts payés aux
mêmes dates. L’emprunt fut contracté au taux du marché de 9 %. Cet emprunt était bien
attendu car les rénovations du bâtiment se faisaient urgentes. En effet, on attendait d’avoir
fini de rembourser l’unique hypothèque de 150 000 $ au taux de 7 %. Le dernier paiement
sur l’hypothèque fut fait le 1er janvier 2003. Même si tous les paiements ont été effectués,
aucun ajustement n’a été fait relativement à l’emprunt bancaire à long terme, les
intérêts et à l’hypothèque à payer, à l’exception du solde de l’encaisse qui fut
correctement ajusté.
2. Votre ami se plaint des coûts exorbitants de 22 000 $ qu’ont engendré les rénovations
majeures du bâtiment qui se sont terminées le 31 décembre 2003. Par contre, elles
permettront au bâtiment d’avoir une durée de vie restante de 8 ans à partir de cette date.
Ceci est considérable pour un bâtiment acquis le 1er janvier 1989 au coût de 150 000 $ et
dont la valeur comptable était de 45 000 $ au 1er janvier 2003. Vous devez savoir que le
bâtiment est amorti linéairement sur sa durée de vie utile (aucune valeur résiduelle n’avait
été prévue). Aucun ajustement relativement au bâtiment et à son amortissement n’a
été fait cette année. L’amortissement des autres immobilisations a été correctement
comptabilisé pour l’exercice.
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Problèmes et solutions
3. Depuis le début de l’exploitation de son entreprise, votre ami fait affaire avec les mêmes
fournisseurs pour son «snack bar». Il a toujours été satisfait des produits livrés. Toutefois,
a l’été 2003, il fut très choqué de recevoir des saucisses avariées. Il a aussitôt retourné la
marchandise au fournisseur qui s’est empressé de lui accorder une note de crédit de 300 $.
Aucun ajustement n’a été fait relativement à cette note de crédit. Il se rappelle que le stock
de marchandises au 31 décembre 2002 totalisait 19 500 $.
4. Le Château du bowling inc. possède un placement dans une entreprise fabricant des quilles
de bois et de plastique. Ce placement est détenu depuis fort longtemps, mais ne cesse de
perdre de la valeur. Effectivement, il ne vaut pratiquement plus rien soit seulement 2 300 $.
C’est pourquoi votre ami pense s’en départir d’ici trois mois.
5. Finalement, votre ami vous indique que le taux d’impôt applicable à son entreprise est de
40 % sur le bénéfice avant impôts et que les impôts seront versés en mars 2004. De plus, il
vous fait part que les bénéfices non répartis de la société au 31 décembre 2002
s’établissaient à 55 700 $.
Travail à faire :
Rédigez, selon les principes comptables généralement reconnus, les états financiers de Le
Château du bowling inc. pour l’exercice se terminant le 31 décembre 2003, notamment :
a. Le bilan
b L'état des résultats
c. L'état des bénéfices non répartis
Fournir tous les calculs à l'appui (arrondir au dollar près).
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ANNEXE 1
L E CHÂTEAU DU BOWLING INC.
L ISTE DES COMPTES PAR ORDRE ALPHABÉTIQUE
A U 31 DÉCEMBRE 2003
Achats
Amortissement - bâtiment
Amortissement – équipement
Amortissement cumulé – bâtiment
Amortissement cumulé - équipement
Assurances
Bâtiment
Bénéfice non répartis
Capital actions
Clients
Coût des marchandises vendues
Créances douteuses
Dividendes
Électricité
Emprunt bancaire à long terme
Encaisse
Équipement
Fournisseurs
Hypothèque à payer
Impôts à payer
Impôts – charge
Intérêts – charges
Placement
Produits de location d’allées et de souliers
Provision pour créances douteuses
Publicité
Salaires
Stock de marchandises au 31 décembre 2003
Téléphone
Terrain
Transport sur achats
Ventes – snack bar
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42 500 $
à déterminer
5 000
105 000
75 000
3 200
à déterminer
à déterminer
à déterminer
14 700
à déterminer
850
65 000
3 800
à déterminer
5 800
100 000
8 000
à déterminer
à déterminer
à déterminer
à déterminer
5 000
125 230
850
11 000
58 000
23 500
18 100
75 000
2 200
195 000
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Date : Août 2004
Solution - Exercice 2.15
Le Château du bowling inc.
1.
L E CHÂTEAU DU BOWLING INC.
BILAN
A U 31 DÉCEMBRE 2003
Actif
Actif à court terme
Encaisse
Placements temporaires
Clients
Provision pour créances douteuses
Stocks
5 800 $
2 300
14 700
(850)
13 850
23 500
45 450
Actif à long terme
Coût
Terrain
Bâtiment –Note 1
Équipement
Amortissement
cumulé
75 000
172 000
113 099
100 000
75 000
347 000
188 099
75 000
58 901
25 000
158 901
204 351 $
Passif
Dettes à court terme
Fournisseurs (8 000 – 300)
Intérêts à payer – Note 2
Portion exigible de l’emprunt bancaire
Dette à long terme
Emprunt bancaire (20 000 – 3 000)
Portion exigible
Hypothèque à payer
Portion exigible
7 700 $
638
6 000
14 338
17 000
(6 000)
0
0
11 000
25 338
Avoir des actionnaires
Capital actions (par différence)
Bénéfices non répartis
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27 787
151 226
179 013
204 351 $
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Problèmes et solutions
2.
L E CHÂTEAU DU BOWLING INC.
ÉTAT DES RÉSULTATS
POUR L’ EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 2003
Ventes –snack-bar
Produits de location d’allées et de souliers
Coût des marchandises vendues
Stocks du début
Achats
Transport sur achats
Ms : R/R sur achats
Stocks à la fin
195 000 $
125 230
320 230
19 500
42 500
2 200
(300)
(23 500)
Bénéfice brut
Frais d’exploitation
Électricité
Assurances
Publicité
Salaires
Téléphone
Créances douteuses
Amortissement – Bâtiment – Note 1
Amortissement – Équipement
Bénéfice d’exploitation
Charges accessoires
Intérêts – charges - Note 2
Perte sur dévaluation de placement
(5 000 – 2 300)
Bénéfice avant impôts
Impôts sur le revenu (40%)
Bénéfice net
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40 400
279 830
3 800
3 200
11 000
58 000
18 100
850
8 099
5 000
108 049
171 781
1 538
2 700
167 543
67 017
100 526 $
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Problèmes et solutions
3.
L E CHÂTEAU DU BOWLING INC.
ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS
POUR L’ EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 2003
Solde au 31 décembre 2002
Plus : bénéfice net de l’exercice
115 700 $
100 526
216 226
65 000
151 226 $
Moins : dividendes
Solde au 31 décembre 2003
Calculs
Notes
1 : Coût : X – 105 000 = 45 000 $
X= 150 000
Amortissement cumulé :
Amortissement cumulé de la bâtisse au 1er janvier 2003 : 105 000 $ / 14 ans = 7 500 $/ année
Amortissement pour 2003 :
7 500 x 2/12 mois = 1 250 (avant les réparations)
VC au 28 février 2003 :
Coût 150 000 $
Ms : amortissement cumulé :
(105 000)
(1 250)
(exercice en cours)
VC au 28 février 2003
43 750 (avant les réparations)
Plus : réparation
22 000
VC au 28 février 2003
65 750 $ (après les réparations)
Ms : amortissement
(6 849)
(65 750 / 8 ans x 10/12)
VC au 31 décembre 2003
58 901 $
Amortissement cumulé : 105 000 + 1 250 + 6 849 = 113 099 $
2 : Intérêt à payer : 20 000 – 3 000 = 17 000 x 5/12x 9% = 638 $
Charge d’intérêt : 20 000 x 6/12 x 9% = 900 + 638 $ = 1 538 $
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