Comprendre les NCECF

Comprendre les NCECF
Chapitre 3856,
Instruments financiers
Sept questions pour les propriétaires d’entreprises à
Four
questions for private business own
capital fermé : Instruments
financiers
Comprehensive Revaluation of Assets a
Un monde meilleur commence par de meilleures questions. De meilleures questions mènent à
de meilleures réponses. Pour aider les préparateurs d’états financiers à comprendre le chapitre
A better working world begins with asking better questions. Better
3856, Instruments financiers des Normes comptables pour les entreprises à capital fermé (NCECF)
answers. To help preparers of financial statements with Canadian a
du Canada, nous avons résumé les principaux aspects du chapitre et offrons des considérations
enterprises (ASPE) Section 1625, Comprehensive Revaluation of
pratiques pertinentes pour les entreprises à capital fermé du marché intermédiaire privé en
summarized the key aspects of the section and offer relevant pract
répondant à sept questions fréquemment posées.
mid-market companies through four commonly asked questions.
1
Question
Qu’entend-on
par instrumentrevaluation
is a comprehensive
of assets
Four What
questions
for financier?
private
business own
and
liabilities?
Le paragraphe 3856.05 i) définit un instrument financier comme
un contrat quirevaluation
crée un
actif of
financier
entité
un
Comprehensive
Revaluation
ofetresults
Assets
a
Aétant
comprehensive
assetspour
andune
liabilities
in
passif financier ou un instrument de capitaux propres pour une autre
a revision of a reporting entity’s assets and liabilities, including
entité.
A better in
working
world
with
better
questions. Better
some cases
the begins
recognition
of asking
previously
unrecognized
Un
actif
financier
est
défini
plus
amplement
au
paragraphe
3856.05
h)
answers.assets
To help
preparers
of assets
financial
statements
with
Canadian
a
such
as intangible
or goodwill,
to their
fair value
comme
tout
actif
qui
est
:
as of(ASPE)
the date that
a certain
event
takes place. Comprehensive
enterprises
Section
1625,
Comprehensive
Revaluation of
o soitthe
de lakey
trésorerie;
revaluations
ofaspects
assets and
can beand
divided
into
summarized
ofliabilities
the section
offer
relevant pract
two
treatments,
“push-down
accounting”
and
“fresh
start
o soit
un droit contractuel
de recevoir
d’une autre partie
de la
mid-market
companies
through
four commonly
asked
questions.
Question
Question
1
2
Question
2
2
| Comprendre les NCECF Chapitre 3856, Instruments financiers
accounting,”
areactif
explained
below.
trésorerie ouwhich
un autre
financier;
o soit un droit contractuel d’échanger des instruments financiers
What
a comprehensive
revaluation
of assets favorables
avecis
autre partie à des conditions
potentiellement
When
isune
a comprehensive
revaluation
of assets and liabilities
andpour
liabilities?
l’entité;
appropriate?
soit un instrumentrevaluation
de capitaux propres
d’une
entité. results in
Aocomprehensive
of assets
andautre
liabilities
Paragraph 1625.04 indicates the conditions that are required
aUn
revision
of a reporting
entity’s
assets 3856.05
and liabilities,
including
passif
financier
au paragraphe
j) comme
to be
satisfied
forest
andéfini
enterprise’s
assets and liabilities
totout
be
inpassif
some
cases the recognition
of previously
unrecognized
correspondant
à
une
obligation
contractuelle
:
comprehensively revalued:
assets such as intangible assets or goodwill, to their fair value
o soit de remettre à une autre partie de la trésorerie ou un autre
(a)
All
ordate
virtually
of the event
equitytakes
interests
in Comprehensive
the enterprise
as of
the
that aallcertain
place.
actif
financier;
have
been
acquired,
in
one
or
more
transactions
between
revaluations of assets and liabilities can be divided into
o
soit
d’échanger
des
instruments
financiers
avec
une
autre
partie
non-related
parties,
by
an
acquirer
who
controls
the
two treatments, “push-down accounting” and “fresh start à
des
conditionsafter
potentiellement
défavorables
pour l’entité. or
enterprise
theexplained
transaction
or transactions;
accounting,”
which are
below.
(b) The enterprise has been subject to a financial
reorganization,
andfinancier
therevaluation
same
party
does
not control
the
Comment
instrument
est-il
évalué
initialement?
When
is a un
comprehensive
of
assets
and liabilities
enterprise
both
before
and
after
the
reorganization;
appropriate?
Comme le décrit le paragraphe 3856.07, lorsqu’un actif financier est
and
new costs
areest
reasonably
crééinoueither
acquissituation
ou qu’un passif
financier
émis ou prisdeterminable.
en charge
Paragraph 1625.04 indicates the conditions that are required
lors
d’une
opération
conclue
dans
des
conditions
de
concurrence
The
revaluation
ofassets
assetsand
andliabilities
liabilitiestoinbe
the
to
becomprehensive
satisfied
for
enterprise’s
normale,
l’entité
doitan
l’évaluer
à sa
juste
valeur, ajustée,
dans leand in the
first
context
above
is
known
as
push-down
accounting
comprehensively
revalued:
cas d’un actif financier
ou d’un passif financier qui ne sera pas
second context above, it is known as fresh start accounting.
évalué
ultérieurement
à
fonction in
duthe
montant
des
(a) All or virtually all la
ofjuste
the valeur,
equityen
interests
enterprise
commissions
et
des
coûts
de
transaction
directement
attribuables
à
As
indicated
in
paragraph
1625.03(b),
a
financial
have been acquired, in one or more transactions between
sa création, à sonisacquisition,
à sonrealignment
émission ou àof
sathe
prise
en charge.
reorganization
a
substantial
equity
and
non-related parties, by an acquirer who controls the
non-equity
interests
antransaction
enterprise
such
that
the holders
of
Le paragraphe
3856.08
ajoute
que lorsqu’un
actif
financier
est
enterprise
after of
the
or
transactions;
or
one
significant
classes
non-equity
and
crééor
oumore
acquisof
outhe
qu’un
passif financier
estof
émis
ou pris en interests
charge
(b)
The
has
been
subject
to adoit
financial
lorsholders
d’uneenterprise
opération
l’entité
selon
the
of all ofentre
the apparentés,
significant
classes
ofl’évaluer
equity interests
reorganization,
the
same
party
does
notthe
control
the
le chapitre
3840,
entre
apparentés.
Comme
l’indique
le
give
up some
or Opérations
all ofand
their
rights
and
claims
on
enterprise.
enterprise
both les
before
and
reorganization;
paragraphe
3856.09,
parties
quiafter
n’ont the
pas d’autre
relation avec
As
further
explained
inde
paragraph
1625.15,
ansont
enterprise
l’entité
qu’en
leur qualité
membres de
la direction
réputées
and
in either
situation
new
costs are
reasonably
determinable.
inêtre
financial
may
undergo
a financial
reorganization
des tiersdifficulty
non apparentés
aux fins du
chapitre 3856.
under
a statutory process
(suchofasassets
the Companies’
Creditors
The
comprehensive
revaluation
and liabilities
in the
Arrangement
Act) or
otherwise.
first
context above
is known
as push-down accounting and in the
second
context
above,
it isfor
known
as fresh start
accounting.
Regardless
of the
process
the financial
reorganization,
when
the result
is a substantial
realignment
of the non-equity
As
indicated
in paragraph
1625.03(b),
a financial
and equity interests,
through dilution
of or changes
in rights
reorganization
is a substantial
realignment
of the equity
and
and entitlements,
financial
statements
would
the of
non-equity
interests
of an enterprise
such
thatreflect
the holders
revised
relationships
between classes
creditors
shareholders.
one
or more
of the significant
ofand
non-equity
interests and
the holders of all of the significant classes of equity interests
give up some or all of their rights and claims on the enterprise.
Question Question
3
3
How is a financial instrument subsequently measured?
An entity may irrevocably elect on initial recognition of a financial instrument to
subsequently measure it at fair value. If no election is made, financial instruments are
Comment
un instrument
financier subsequently
est-il évalué par la
suite?
How
is a financial
instrument
measured?
subsequently
measured
as follows:
Une
entitémay
peut choisir
de manière
lors
de quoted
la comptabilisation
initiale
d’un instrument

Ientity
nvestments
in equity
instruments
that
are
inaan
active
market
and derivative
An
irrevocably
electirrévocable
on initial
recognition
of
financial
instrument
to financier
de
l’évaluer
par
la
suite
à
sa
juste
valeur.
Si
aucun
choix
n’est
posé,
les
instruments
financiers
sont
évalués
contracts are
subsequently
at election
fair value,
exceptfinancial
for derivatives
that
are
subsequently
measure
it at fairmeasured
value. If no
is made,
instruments
are
par la suite comme suit :
designatedmeasured
in a qualifying
hedging relationship and derivatives that are linked to, and
subsequently
as follows:
o Les
placements
dans
instruments
de capitaux
propres qui
cotés sur
un marché
les
must
be settled
bydes
delivery
of, equity
instruments
ofsont
another
entity
whoseactif
fairetvalue
 contrats
Investments
insont
equity
instruments
that
arevaleur,
quoted
inles
andérivés
activequi
market
and derivative
évalués
par la suite à
la juste
sauf
sont désignés
comme
cannot dérivés
be readily
determined
contracts
are subsequently
measured
at fair
value, except
forsont
derivatives
that are de
éléments
constitutifs
d’une relation
de couverture
admissible
et ceux qui
liés à des instruments
 capitaux
Idesignated
nvestments
all
other
are
subsequently
measured
at cost
less
ininad’une
qualifying
hedging
relationship
and
derivatives
that
linked
to,
and– et
propres
autreequity
entité
– instruments
instrument
dont
la juste
valeur ne peut
être are
évaluée
facilement
qui
doivent
être réglés
par la remise
tels instruments.
any
reduction
for
must
be settled
byimpairment
delivery
of, de
equity
instruments of another entity whose fair value
cannot
befinancial
readily
placements
dans determined
tous
les autres
instruments
de capitaux
sont évalués
par la suite
o Les
All other
assets
and financial
liabilities
are propres
subsequently
measured
at au coût
toute diminution
pour dépréciation
amortized
cost
 moins
Investments
in all other
equity instruments are subsequently measured at cost less
o Tous
les autres actifs
et passifs financiers sont évalués par la suite au coût après amortissement
any
reduction
for
impairment
Unlike many other accounting frameworks, ASPE does not require accounting for
Question Question
4
4
embedded
However,
as described
in les
paragraph
3856.14,
atcomptabilisation
each reporting
À la
Alldifférence
otherderivatives.
financial
assets
and financial
liabilities
are subsequently
measured
at
de bien d’autres
référentiels
comptables,
NCECF
n’exigent
pas la
des
date,
the
issuer
of
a
financial
liability
that
is
indexed
to
a
measure
of
an
entity’s
dérivés
incorporés.
amortized
costToutefois, comme le décrit le paragraphe 3856.14, à chaque date de clôture, l’entité
émettriceperformance
d’un passif financier
sur un
performance
de l’entité
financial
or toindexé
changes
inindicateur
the valuedeofla the
entity’s financière
equity adjusts
theou sur la
Unlike
many
other
accounting
frameworks,
ASPE
does
not require
accounting
for
variation
de
la
valeur
de
ses
capitaux
propres
ajuste
la
valeur
comptable
du
passif
de
façon
à
ce qu’elle
carrying amount of the liability to the higher of the amortized cost of the debt and
the
embedded
derivatives.
However,
as
described
in
paragraph
3856.14,
at
each
reporting
corresponde
à
la
plus
élevée
des
deux
valeurs
suivantes
:
son
coût
après
amortissement,
et
la
somme qui
amount that would be due at the balance sheet date if the formula determining the
date,
issuer
a financial
that is
indexed
a measurerésultant
of an entity’s
seraitthe
payable
à laof
date
de clôture liability
si l’on calculait
à cette
date to
le supplément
de l’indexation et pour
additional amount was applied at that date.
toutes lesperformance
périodes précédentes
plutôt qu’àin
partir
la date
financial
or to changes
the de
value
of d’acquisition
the entity’sseulement.
equity adjusts the
carrying amount of the liability to the higher of the amortized cost of the debt and the
amount
that
would
be due
at the
balance
sheet date
the formula
determining
theévaluée?
Quand un
actif
financier
subit-il
un test
de dépréciation
et if
comment
la dépréciation
est-elle
When
is a amount
financialwas
asset
tested
for impairment
and how is impairment measured?
additional
applied
at that
date.
Selon le paragraphe 3856.16, à la fin de chaque période, l’entité doit apprécier, pour tout actif financier
Paragraph
describes
that atévalué
the end
of each
an entity
shall des
(ou groupe 3856.16
d’actifs financiers
semblables)
au coût
ou aureporting
coût aprèsperiod,
amortissement,
s’il existe
assess
whether
there
are
any
indications
that
a
financial
asset,
or
group
of
similar
indications d’une possible dépréciation. Dans l’affirmative, l’entité doit déterminer s’il y a eu, au cours de la
When
is un
aassets,
financial
asset
tested
for
impairment
and
how
impairment
measured?
financial
measured
at cost
or amortized
cost
may
beleisimpaired.
When
there
période,
changement
défavorable
important
dans le calendrier
ou
montant
prévu
des
flux deistrésorerie
futurs
de l’actifof
financier
ou du groupe
d’actifs
financiers.
Comme
le décrit alesignificant
paragraphe 3856.17,
an
indication
impairment,
an entity
shall
determine
whether
adverse
Paragraph
describes
that
thecomptable
end of each
reporting
period,
an entity
shallen
lorsqu’unhas
tel3856.16
changement
est observé,
la at
valeur
de l’actif
ou duor
groupe
d’actifs
est réduite
change
occurred during
the period
in the expected
timing
amount
of future
cash
assess
whether
there
ared’indications
any indications
thatdépréciation
a financialcomme
asset,l’indique
or group
of similar 3856.A15
conséquence.
Des
exemples
d’une
telle
le
paragraphe
flows from the financial asset or group of assets. As described in paragraph 3856.17,
financial
assets,entre
measured
at cost
or amortized
may be
there
is rupture
peuvent inclure,
autres, des
difficultés
financières cost
importantes
duimpaired.
client ou deWhen
l’émetteur,
une
when
such a change
is identified,
the carryingdans
amount
of the asset or group of
assets
deindication
contrat ou un
défavorable
l’environnement
de marché,
an
ofchangement
impairment,
an entityimportant
shall determine
whether atechnologique,
significant adverse
iséconomique
reduced accordingly.
Examples of such impairment indicators as noted in paragraph
juridique.during
change has ou
occurred
the period in the expected timing or amount of future cash
3856.A15 may consist of, but are not limited to, significant financial difficulty of
flows from the financial asset or group of assets. As described in paragraph 3856.17,
the customer or issuer, a breach of contract or a significant adverse change in the
when such a change is identified, the carrying amount of the asset or group of assets
technological, market, economic or legal environment.
is reduced accordingly. Examples of such impairment indicators as noted in paragraph
3856.A15 may consist of, but are not limited to, significant financial difficulty of
the customer or issuer, a breach of contract or a significant adverse change in the
technological, market, economic or legal environment.
Understanding ASPE Section 3856, Financial instruments | 3
Comprendre les NCECF Chapitre 3856, Instruments financiers |
Understanding ASPE Section 3856, Financial instruments | 3
3
Question
5
Lorsqu’une
entité publiante
émet unainstrument
financier, comment
détermine-t-elle
qu’ilwhether
s’agit d’unit is a
When
a reporting
entity issues
financial instrument,
how does
it determine
passif financier
ou d’un
instrument
de capitaux propres?
financial
liability
or an
equity instrument?
Comme
le décrit
paragraphe3856.A22,
3856.A22, c’est
substance of
desthe
conditions
contractuelles
deal’instrument
As
described
in leparagraph
the la
substance
contractual
terms of
financial
financier,
et
non
sa
forme
ou
son
apparence
juridique,
qui
en
détermine
le
classement
dans
le bilan desheet. While
instrument, rather than its legal form, governs its classification on the issuer’s balance
l’émetteur. La forme juridique d’un instrument est généralement conforme à sa substance, mais ce n’est pas
substance and legal form are commonly consistent, this is not always the case. For example, some
toujours le cas. Ainsi, certains instruments financiers ont l’apparence juridique d’instruments de capitaux
financial
instruments
the legal
form of
equity but
are liabilities
in substance,
andassociées
others may
propres bien
qu’ils soienttake
en réalité
des passifs,
et d’autres
combinent
à la fois des
caractéristiques
combine
features
associated
with
equity
instruments
and
features
associated
with
financial
liabilities.
aux instruments de capitaux propres et des caractéristiques associées aux passifs financiers.
The
classification
of an instrument
made
on de
thel’appréciation
basis of ande
assessment
itsde
substance
when it
Le classement
d’un instrument
financierisest
fonction
sa substanceoflors
sa
iscomptabilisation
first recognized
based
on the
definitions
ofpassif
a financial
liability
an equity
instrument.
Such a
initiale
d’après
les définitions
d’un
financier
et d’unand
instrument
de capitaux
propres.
Il ne peut être dérogé
à ce classement by
en raison
de caractéristiques
non substantielles
ou négligeables
classification
is not circumvented
non-substantive
or minimal
features included
in the que
financial
comporterait Any
l’instrument
financier. Les
nonissubstantielles
ouinnégligeables
ne sont
pas prises
instrument.
non-substantive
orcaractéristiques
minimal feature
disregarded
applying the
classification
en compte pour
l’application
desJudgment,
dispositions du
chapitre
3856 qui ont trait
des instruments.
Il
provisions
of Section
3856.
based
on consideration
ofau
allclassement
of the terms
of an instrument
est nécessaire de recourir au jugement, en prenant en considération l’ensemble des conditions de l’instrument
and other relevant facts and circumstances, is necessary to distinguish substantive, non-minimal
et les autres faits et circonstances pertinents, pour distinguer les caractéristiques qui sont substantielles et non
features
from non-substantive or minimal features. The classification made at inception continues at
négligeables de celles qui sont non substantielles ou négligeables. Le classement initial reste inchangé par la
each
subsequent
until
theles
terms
of the
instrument
change
it soit
is removed
suite à chaque datereporting
de clôture, date
jusqu’à
ce que
conditions
definancial
l’instrument
soient modifiées
ou or
qu’il
sorti
from
the
entity’s
balance
sheet.
du bilan de l’entité.
An
is provided
when anentité
entityémet
issues
shares en
in vertu
a tax
Uneexception
exception est
présentéein
auparagraph
paragraphe 3856.23
3856.23 lorsqu’une
des preferred
actions privilégiées
d’un arrangement
de planification
fiscale selon
51, 85,
85.1,
86,88
87 of
or the
88 de
la Loi deTax
l’impôt
le
planning
arrangement
under Sections
51,l’article
85, 85.1,
86,
87 or
Income
Act sur
(Canada).
Dans dethe
telles
circonstances,
l’entitéthe
doitshares
présenter
actions
à la
nominale,
à laasvaleur
Inrevenu
such(Canada).
circumstances,
entity
shall present
at les
par,
stated
orvaleur
assigned
value
a
déclarée ou
à laitem
valeur
à titre
d’élément
distinct
dans sheet,
la section
capitaux
propres
du bilan, avec
une
separate
line
in assignée
the equity
section
of the
balance
with
a suitable
description
indicating
description
adéquate
indiquant
sont rachetables
au gré
du porteur.
Lorsqueisledemanded,
rachat est demandé,
that
they are
redeemable
atqu’elles
the option
of the holder.
When
redemption
the issuer shall
l’entité émettrice doit reclasser les actions comme des passifs et les évaluer à la valeur de rachat. Tout écart
reclassify the shares as liabilities and measure them at the redemption amount. Any adjustment
doit être comptabilisé dans les bénéfices non répartis.
shall be recognized in retained earnings.
4
| Comprendre les NCECF Chapitre 3856, Instruments financiers
Question
Question
6
6
Question
Question
7
7
How is a financial instrument that contains both a liability and an equity component
accounted for?
Such a financial instrument is either recognized entirely as a liability or allocated
between a liability and equity component, depending on the circumstances. Paragraph
How
is a financial
instrument
contains
bothune
a liability
andpassif
an equity
component
Comment
un instrument
financier that
qui contient
à la fois
composante
et une composante
3856.21 indicates that the issuer of a financial instrument that contains both a liability
capitaux propres
accounted
for? est-il comptabilisé?
and an equity element, including warrants or options issued with and detachable from a
financial
liability,financier
shall classify
the instrument’s
component
separately.
Un telainstrument
est soit
comptabilisé
entièrement
comme
passif
ouor
réparti
entre les
Such
financial
instrument
is either
recognized
entirely
as un
aparts
liability
allocated
composantes
passif et
capitaux
propres,
selon le cas.
Le paragraphe
3856.21
indique queParagraph
l’émetteur d’un
between
a liability
and
equity
component,
depending
on the
circumstances.
Paragraph
3856.22
indicates
that the acceptable
methods
for
initial measurement
of the
instrument financier qui contient à la fois un élément de passif et un élément de capitaux propres, y compris
3856.21
indicates
that
the
issuer
of
a
financial
instrument
that
contains
both
a
liability
separate
andou
equity
elements
of such
an instrument
un bon deliability
souscription
une option
émis avec
un passif
financier maisinclude:
détachable de celui-ci, doit classer
and
an equity
element,
including
warrants or options issued with and detachable from a
séparément
les
composantes
de
l’instrument.
 Measuring the equity component as zero, with the entire proceeds of the issue
financial liability, shall classify the instrument’s component parts separately.
allocated
to the3856.22,
liability deux
component;
Selon
le paragraphe
méthodesor
sont acceptables aux fins de l’évaluation initiale des éléments
Paragraph
that the
methods
distincts de 3856.22
passif et deindicates
capitaux propres
d’unacceptable
tel instrument,
soit : for initial measurement of the
 The less easily measurable component is allocated the residual amount after deducting
separate
liability
and
equity
elements
of
such
an
instrument
o évaluer
l’élément
capitaux propres
zéro, the
la totalité
du produit
deinclude:
l’émission
étant attribuée
from the
entirede
proceeds
of the àissue
amount
separately
determined
for the à l’élément
de
passif;
ou
 component
Measuring the
component
as zero, with the entire proceeds of the issue
thatequity
is more
easily measurable.
allocated
the liability
o la
valeur deto
l’élément
le plus component;
facile à évalueror
est déduite du produit total de l’émission. La différence donne
la valeur de l’élément restant
 The less easily measurable component is allocated the residual amount after deducting
from the entire proceeds of the issue the amount separately determined for the
What
is consiste
hedge accounting
and
does it
a reporting
financial
En quoi
la comptabilité
de how
couverture
et impact
quelle incidence
a-t-elleentity’s
sur les états
financiers de
component
that is more easily measurable.
l’entité
publiante?
statements?
La comptabilité
de couverture
s’applique
aux instruments
financiers dérivés.
La comptabilité
Hedge
accounting
applies to
derivative
financial instruments.
Hedge
accountingdeiscouverture
a
est
une
méthode
de
comptabilisation
des
gains,
des
pertes,
des
produits
et
des
charges
aux
method of recognizing the gains, losses, revenues and expenses associatedassociés
with items
éléments
dans une
relation de couverture
sorte
ces gains,
pertes, produits
et charges
sont
What
is hedge
accounting
and how de
does
itque
impact
a reporting
entity’s
financial
in a hedging relationship such that those gains, losses, revenues and expenses are
comptabilisés en résultat net au cours de la même période alors qu’ils auraient été comptabilisés autrement
statements?
recognized
in différentes.
net income in the same period when they would otherwise be recognized in
à des périodes
different
periods.
Hedge accounting applies to derivative financial instruments. Hedge accounting is a
À titre d’exemples d’instruments dérivés et de relations de couverture, notons les contrats à terme de gré à
method
ofof
recognizing
the
gains,
revenues
and
expenses
associated
with
items
Examples
derivative
instruments
and
hedging
relationships
include
forward
contracts
gré afin d’atténuer
les fluctuations
des losses,
flux
de trésorerie
en
monnaie
étrangère
et les
swaps
de
taux d’intérêt
in
a
hedging
relationship
such
that
those
gains,
losses,
revenues
and
expenses
are
d’atténuer
les effets desinfluctuations
des taux d’intérêt.
De plus,
faut avoirrate
uneswap
compréhension
toafin
mitigate
fluctuations
foreign currency
cash flows
and ilinterest
agreements
approfondie
desnet
dérivés
avant
conclure
de
telles ententes,
la couverture
ne garantissant
pas le succès.
recognized
in
income
indethe
same
period
when
wouldaotherwise
be
recognized
in
to
mitigate the
effects
of changes
in interest
rates. they
Moreover,
thorough
understanding
different
periods.
of
derivatives
should des
be obtained
prior
to restreinte
entering sur
into
agreements,
as hedging
Les
NCECF
contiennent
directives de
portée
lessuch
conditions
à remplir afin
qu’une relation
de couverture
donnée positive
soit instruments
admissible
pourand
la comptabilité
de couverture,include
ainsi queforward
les restrictions
quant
does
not guarantee
outcomes.
Examples
of derivative
hedging relationships
contracts
aux relations de couverture auxquelles la comptabilité de couverture peut être appliquée. La comptabilité de
tocouverture
mitigate
fluctuations
in foreign
currency
cash
flowsthat
and
interest
rate swap
ASPE
contains
narrow-scope
guidance
conditions
must
be
in agreements
order
for
est facultative
et l’entité
ne sauraiton
cesser
à sa guise
d’appliquer
la satisfied
comptabilité
de
couverture.
toVoir
mitigate
the
effects
of
changes
in
interest
rates.
Moreover,
a
thorough
understanding
a
given
hedging
relationship
to
qualify
for
hedge
accounting,
as
well
restrictions
on
les paragraphes 3856.30 à 3856.36 et 3856.A62 à 3856.A65 pour les directives susmentionnées,
ofainsi
derivatives
should
be obtained
prior
entering
into
agreements,
asadmissible.
hedging
the
types
of hedging
relationships
to which
hedge accounting
can
be applied.
Hedge
que pour
des
directives
sur la manière
detocomptabiliser
unesuch
relation
de couverture
does not guarantee
positive
outcomes.
accounting
is optional
and cannot
be discontinued electively. Refer to paragraphs
3856.30–3856.36
and 3856.A62–3856.A65
for thethat
aforementioned
guidance,
as well
ASPE
contains narrow-scope
guidance on conditions
must be satisfied
in order
for
as
for
guidance
on
how
to
account
for
a
qualifying
hedging
relationship.
a given hedging relationship to qualify for hedge accounting, as well restrictions on
the types of hedging relationships to which hedge accounting can be applied. Hedge
accounting
is optional
discontinued
electively. Refer to paragraphs
Pour en apprendre
plusand
sur lecannot
sujet oube
pour
en
3856.30–3856.36
for the aforementioned guidance, as well
savoir davantage surand
son3856.A62–3856.A65
application, veuillez
communiquer
le groupe
Marché intermédiaire
as for
guidanceavec
on how
to account
for a qualifying hedging relationship.
privé à l’adresse
[email protected].
To learn more about these items or
for application guidance, please contact
our Private Mid-Market practice at
[email protected].
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Understanding ASPE Section 3856, Financial instruments | 5
Comprendre les NCECF Chapitre 3856, Instruments financiers |
5
6
| Comprendre les NCECF Chapitre 3856, Instruments financiers
Comprendre les NCECF Chapitre 3856, Instruments financiers |
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EY | Certification | Fiscalité | Services transactionnels | Services consultatifs
À propos d’EY
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1595404
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