ecarts et controle budgetaire resume table des matieres

ECARTS ET CONTROLE BUDGETAIRE
C. COSSU
RESUME
Le contrôle des budgets par la méthode des écarts, Selon le principe de
gestion par exception, implique une vision globale de l'analyse et, partant, une
construction synthétique autour d'une unité de mesure commune qui ne peut être que
l'unité monétaire.
Celle
construction sert d'indicateur de performances aux différents
responsables budgétaire mais, dons un souci de décentralisation, n'est pas exclusive
d'une mesure des performances en termes purement quantitatifs à l'usage des
opérationnels aux niveaux les plus décentralisés.
Loin d'être démodée comme le prétendent certains. l'analyse dus écarts doit
trouver un renouveau dans le cadre du politiques de contrôle de qualité totale, de zéro
défaut et par l'implantation de cercles de qualité.
TABLE DES MATIERES
Table des figures
7
Table des symboles mathématiques
8
Chapitre 1
Principes généraux
Section 1
Contrôle de gestion et rétroaction
Section 2
Contrôle et type de régulation
Section 3
Processus du contrôle interne
Section 4
Calcul des écarts et contrôle
13
14
15
16
17
Première partie: La fonction distribution
19
Chapitre 2
Ecarts
Section 1
Section 2
Section 3
Section 4
Section 5
23
23
27
28
33
38
et analyse des ventes
Analyse sans segmentation
Analyse avec segmentation: segments indépendants
Analyse avec segmentation: segments interdépendants
Application d'ensemble: segmentation par produits
Application d'ensemble: segmentation géographique
Chapitre 3
Analyse des coûts de distribution
Section 1
Problèmes liés à la nature de l'analyse
Section 2
Exemple d'application
45
45
48
Chapitre 4
Cas de synthèse sur la fonction distribution
Section 1
Les données
Section 2
Eléments de solution
59
59
62
Deuxième partie: La fonction production
69
Chapitre 5
73
Ecarts sur coûts directs variables
Section 1
Section 2
Chapitre 6
Ecarts
Section 1
Section 2
Section 3
Chapitre 7
1
Analyse élémentaire
Analyses sophistiquées des coûts de production directs et variables
sur coûts des centres de responsabilité
Analyse classique
Prise en compte de niveaux d'activité budgétée
Application d'ensemble
Cas de synthèse sur les coûts et budgets de production
Etude de cas n° 1: Contrôle des coûts
73
80
85
86
93
96
99
99
1
2
Etude de cas n° 1: Contrôle des coûts
Etude de cas n° 2: Contrôle du budget
99
103
Troisième partie: Recherche des causes et action
113
Chapitre 8
Recherche des causes d'écarts
Section 1
Principe de la gestion par exception
Section 2
Objectifs poursuivis
Section 3
Recherche des causes
Section 4
Organisation des procédures de contrôle
117
117
118
119
121
Chapitre 9
Actions
Section 1
Section 2
Section 3
Section 4
125
126
127
129
129
correctives
Qui contrôle?
Comment corriger?
Liens budget/action
Ecarts et qualité totale
Quatrième partie: Quelques applications particulières
131
Chapitre 10
Les méthodes indiciaires
Section 1
Application aux coûts variables en fonction d'un seul facteur
Section 2
Application aux coûts variables en fonction de facteurs multiples
Section 3
Application aux coûts indirects
135
135
136
139
Chapitre 11
Analyse des écarts et contrôle de planification dans les universités
Section 1
Construction arithmétique
Section 2
Premier exemple: contrôle d'un département d'enseignement
Section 3
Deuxième exemple: analyse du budget d'une faculté
143
144
146
149
Chapitre 12
Analyse des écarts et surplus prévisionnels
Section 1
Construction d'une analyse fondée sur les surplus
Section 2
Analyse de l'écart de surplus prévisionnel
Section 3
Analyse en termes de résultats prospectifs
Section 4
Application numérique
153
154
155
156
158
Eléments de bibliographie
165
TABLE DES FIGURES
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
Le système entreprise (M. GERVAIS, 1987)
Systèmes adaptatifs et rétroaction (D. LECLERE, 1986)
Système de prévision/décision/rétroaction
Représentation de l'écart global sur ventes
Seconde représentation de l'écart sur ventes
Visualisation de l'écart de composition
Ecarts de marge: Indépendance des produits
Ecarts de marge: Méthode 1
Ecarts de marge: Méthode 3
Représentation des écarts globaux
Analyse produit, puis canal
Ecarts de marge par produit et par région: Méthode 1
Ecarts sur coût direct variable, 1re représentation
Ecarts sur coût direct variable, 2e représentation
Schémas d'écritures: Production seule
Schémas d'écritures: Production et approvisionnement
Ecarts sur coûts indirects: Méthode 1
14
15
16
24
25
29
34
35
36
50
53
63
74
75
76
76
87
18
19
Ecarts sur coûts indirects: Méthode 2
Ecarts sur coûts indirects: Méthode 3
89
94
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
S.M.C., exemples de représentations graphiques d'écarts
Système de prévision/décision/ rétroaction
Interactions entre systèmes de suivi
Le cycle P-D-C-A selon ISHIKAWA
Les effets de la participation sur la gestion par les standards
Procédure de rétroaction
Gestion de maintenance de la qualité et amélioration
Représentation des indices sur main-d'œuvre directe
Représentation des indices sur centres d'analyse
Comparaison des écarts par département d'enseignement
Articulation du modèle G.E.R.N
Relations entre les quatre types d'écarts selon M. CAPET et J. MEUNIER
Les figures n° 7, 8, 9, 10, 11, 12, 20, 27, 28, 29 ont été réalisées à partir du logiciel suivant:
Boeing Graph.
The Boeing Company and Three D Graphics - Copyright 1987.
TOP
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