Exercice 2_27 - HEC Montréal

Problèmes et solutions
Date : Août 2004
Exercice 2.27
La société Jus Frais inc.
La société Jus Frais inc. (JFI), constituée le 1er novembre 1990 par Monsieur Léon Kerr, est
spécialisée dans l’embouteillage, la distribution et la promotion de jus de fruits. La date de sa fin
d’exercice est le 31 octobre. M. Kerr désire vendre les actions de JFI à un investisseur potentiel.
Il vous a donc demandé de régulariser les comptes pour préparer les états financiers de son
entreprise au 31 octobre 1998.
Voici la balance de vérification non régularisée au 31 octobre 1998 :
JUS FRAIS INC.
B ALANCE DE VÉRIFICATION NON RÉGULARISÉE
A U 31 OCTOBRE 1998
Débit
Encaisse
Clients
Provision pour créances douteuses
Stock de marchandises au 31 octobre 1998
Publicité payée d’avance
Placement en actions de Oasis inc.
Terrain
Bâtiment
Amortissement cumulé – bâtiment
Matériel et mobilier
Amortissement cumulé – matériel et mobilier
Matériel roulant
Amortissement cumulé – matériel roulant
Fournisseurs
Déductions à la source fédérales à payer
Déductions à la source provinciales à payer
Emprunt à long terme
Capital - actions
Bénéfices non répartis
Ventes
Coût des marchandises vendues
Salaires et charges sociales
Taxes
Assurances
Publicité
Loyer entrepôt
Électricité
Télécommunications
Frais de bureau
500 $
10 200
550
2 500
25 000
82 000
22 960
12 200
6 050
81 000
62 900
6 480
320
390
22 000
4 000
94 060
103 400
36 210
45 290
2 400
1 300
2 000
3 300
1 430
910
1 540
323 060 $
© 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal
Crédit
5 660 $
9 570
323 060 $
1
Problèmes et solutions
En discutant avec M. Kerr, il vous a mentionné que l’entreprise utilise un système d’inventaire
permanent et il vous a fourni les informations suivantes :
1. Au cours de l’exercice, 2 des 4 camions de livraison ont été vendus pour être remplacés par
des véhicules neufs :
Le 1er octobre, un premier camion (Dodge 1990) a été donné en échange à l’achat des 2
véhicules neufs. Ce camion avait coûté 25 000 $ en 1990 et il était complètement amorti au
début de l’exercice. Le coût des 2 nouveaux véhicules est de 75 000 $. Tenant compte de la
valeur d’échange obtenue pour le camion Dodge 1990, JFI a dû financer un montant de
70 000 $.
Le 31 octobre, un deuxième camion (Ford 1994) a été vendu. Il avait été acheté le 1er
novembre 1994 au coût de 35 000 $. Il a été vendu 5 500 $ comptant.
Aucune écriture n’a été comptabilisée suite à ces transactions.
2. Le matériel et mobilier ainsi que le matériel roulant sont amortis selon la méthode
d’amortissement dégressif au taux respectif de 20 % et 30 %.
Le bâtiment est amorti selon la méthode linéaire sur une période de 25 ans.
Il n’y a eu aucune acquisition de matériel et mobilier et de bâtiment au cours de l’exercice.
3. L’emprunt sur le matériel roulant, d’un montant de 70 000 $, obtenu auprès du
concessionnaire, porte intérêt au taux de 9 % et est remboursable en 5 verse ments annuels
égaux à compter du 1er octobre 1999. L’intérêt est payable à tous les 6 mois, les 31 mars et
30 septembre de chaque année.
4. L’entreprise a acquis le 1er juillet 1998, pour détention à long terme, 1 % des actions de la
société Oasis inc., au coût de 2 500 $. Un dividende de 20 000 $ a été déclaré le 15 octobre
1998, par Oasis inc., à l’ensemble des actionnaires inscrits le 31 octobre 1998. Ce
dividende sera payable le 15 novembre 1998. Selon un journal financier, les actions de
Oasis inc. ont perdu 20 % de leur valeur en date du 31 octobre 1998.
5. L’emprunt à long terme de 22 000 $ représente une somme que le père de M. Kerr a prêtée
à JFI. Le prêt est sans intérêt et est remboursable en un seul versement le 30 septembre
1999.
6. Le dernier paiement des salaires a eu lieu le vendredi 23 octobre 1998 pour la période de
10 jours ouvrables terminée à cette date. Le montant versé a été de 1600 $. Les charges
sociales de l’entreprise s’établissant à 11 %, n’ont pas été enregistrées pour cette paie.
L’entreprise est fermée les samedis et les dimanches.
7. L’analyse des clients a fait ressortir ce qui suit :
À la fin d’octobre, un seul client de JFI, Pommette inc., éprouve des difficultés financières
et nous ne sommes pas encore certains de pouvoir récupérer la somme due de 700 $.
© 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal
2
Problèmes et solutions
8. Pour pouvoir augmenter son chiffre d’affaires, l’entreprise a signé 2 contrats de publicité
avec un journal et un magazine de renom. La publicité est répartie uniformément sur la
durée des contrats.
Durée
Journal National
Magazine Santé
1 an
2 ans
Déboursés
2 000 $
1 320 $
Date de début
1er juin 1998
1 septembre 1996
er
9. Depuis plusieurs années, JFI loue des entreprises Jalbert inc, un entrepôt au montant de
300 $ par mois.
10. Le 11 novembre 1998, l’entreprise a reçu la 2e partie de la facture des taxes municipales
qui couvre la période du 1er juillet au 31 décembre 1998, au montant de 1 800 $.
Travail à faire :
Inscrivez les écritures de régularisation (sans explication) qui doivent être enregistrées au journal
général le 31 octobre 1998.
- Fournissez les calculs à l’appui de vos réponses.
- Arrondissez au dollar près.
- Ne tenez compte ni de la TPS ni de la TVQ.
© 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal
3
Problèmes et solutions
Date : Août 2004
Solution - Exercice 2.27
1. Achat et vente des camions
***Matériel roulant
Amortissement cumulé – matériel roulant
@ Matériel roulant
Gains sur disposition
Emprunt sur matériel roulant
Prix de vente
Moins Valeur comptable :
Coût d’acquisition
Moins : Amortissement cumulé
1995 : 35 000 x 30%
1996 : (35 000 – 10 500) x 30 %
1997 : (35 000 – 17 850) x 30 %
1998 : (35 000 – 22 995) x 30 %
Perte sur disposition
75 000 $
25 000 $
25 000 $
5 000 $
70 000 $
5 500 $
35 000 $
10 500 $
7 350
5 145
3 602 $
26 597
***D.A.C. – matériel roulant
@ A .C. – matériel roulant
3 602 $
***Banque
Perte sur disposition
Amortissement cumulé – mat. roulant
@ Matériel roulant
5 500 $
2 903 $
26 597 $
8 403
2 903 $
3 602 $
35 000 $
2. Amortissement
Matériel et mobilier
(12 200 – 6 050) x 20 % = 1 230 $
*** D.A.C. – matériel et mobilier
@ A.C. – matériel et mobilier
Matériel roulant
Coût : Solde aux livres
Moins : Vente
Vente
Amort. cum. : Solde aux livres
Plus : Amortissement
Moins : Vente
Vente
Valeur nette
Taux
© 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal
1 230 $
1 230 $
81 000 $
(35 000)
(25 000)
62 900 $
3 602
(26 597)
(25 000)
21 000 $
(14 905)
6 095
x 30 %
1 829 $
4
Problèmes et solutions
Amortissement- nouveau matériel roulant- oct 98
75 000 x 30% x 1/12 = 1 875 $
*** D.A.C. – matériel roulant (1875 + 1829)
@ A.C. – matériel roulant
3 704 $
3 704 $
Bâtiment
(82 000 / 25 ans = 3 280 $)
***D.A.C. – bâtiment
@ A.C. – bâtiment
3 280 $
3 280 $
3. Intérêts sur emprunt
70 000 X 9 % x 1/12 = 525 $
*** Intérêts – charge
@ Intérêts à payer
525 $
525 $
4. Dividendes à recevoir
20 000 $ x 1 % = 200 $
*** Dividendes à recevoir
@ Dividendes – produits
200 $
200 $
5. Emprunt à long terme
***Pas d’écriture
6. Salaires-charges sociales
*** Salaires et charges sociales (11 % x 1600)
@ Charges sociales à payer
176 $
*** Salaires et charges sociales
@Charges à payer ou salaires à payer
(23 octobre au 31 octobre : 1 600 x 5/10)
800 $
Salaires et charges sociales
@ Charges sociales à payer (11% x 800)
176 $
800 $
88 $
88 $
7. Provision pour créances douteuses
Provision requise
Provision aux livres
Augmentation de la provision
*** Créances douteuses
@ Prov. Pour créances douteuses
© 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal
700 $
500
200 $
200 $
200 $
5
Problèmes et solutions
8. Publicité payée d’avance
CHARGE OU
Journal de National
2 000 x 5/12 =
2 000 x 7/12 =
Payée d’avance
833 $
1 167 $
Magazine Santé
1 320 x 10/24 =
550
0
Soldes réels
Soldes aux livres
Ajustement
1 383
(2 000)
( 617)
1 167
( 550)
617
***Publicité payée d’avance
@ Publicité
617 $
617 $
9. Loyer ent repôt
Loyer annuel : 300 x 12 =
Loyer aux livres
Ajustement
3 600 $
3 300
300 $
***Loyer entrepôt
@ Charge à payer
300 $
300 $
10. Taxes
***Taxes
@ Charges à payer (frais courus) (1 800 x 4/6)
© 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal
1 200 $
1 200 $
6