Vendre en France - Brussels export

Transcription

Un organisme de la Région de Bruxelles-Capitale
VENDRE EN FRANCE
Tome 3
INVESTIR EN FRANCE
Une publication de la
Représentation Economique et Commerciale de
la Région de Bruxelles-Capitale en France
www.brussels-france.com
Mise à jour : mars 2015
INTRODUCTION
Que ce soit pour se rapprocher de leur clientèle ou dans un souci de se doter d’une identité
française, voire parce qu’une opportunité se présente, de plus en plus d’entreprises
bruxelloises souhaitent créer un établissement stable en France.
Celui-ci peut aller d’une simple domiciliation de courrier et renvoi téléphonique à la création ou
le rachat d’une unité de production.
Pour répondre de manière claire aux premières questions qui se posent et aussi aux écueils
administratifs toujours nombreux qui se présentent, nous avons choisi de publier ce document
en s’inspirant d’une note diffusée par la Chambre de Commerce et d’Industrie de Paris et qui
fait naturellement référence à cette ville. Les informations qu’il contient concernent bien
évidemment l’ensemble du pays, si ce ne sont les adresses utiles.
On trouvera toutefois en annexe une liste d’adresses relatives à toute la France. Nous avons
également ajouté les adresses de cabinets spécialisés dans l’accompagnement à la création
d’entreprises.
Enfin, nous disposons d’un annuaire des centres d’affaires spécialisés en hébergement de
domiciliations.
Grâce à tous ces relais, nous pouvons donc assister les entreprises bruxelloises dans leurs
démarches et leur permettre de réussir cette implantation.
Ce document fait partie d’un ouvrage complet de trois tomes :
France : Tome 1 : « Le Marché français »
France : Tome 2 : « Agents commerciaux et VRP »
2
Représentation Economique et Commerciale de la Région de Bruxelles en France
« France - Vade-mecum ‘Vendre en France’– Investir en France»
SOMMAIRE
INTRODUCTION ........................................................................................................................................ 2
I. FORMES LÉGALES D’IMPLANTATION ............................................................................................... 4
1.1 Création d’un établissement ............................................................................................................. 5
1.1.1. Bureau de liaison ou de représentation .................................................................................... 5
1.1.2. Succursale................................................................................................................................. 8
1.2. Filiale .............................................................................................................................................. 12
II. DIRECTION D’UNE ENTREPRISE ET EMBAUCHE DE TRAVAILLEURS ÉTRANGERS ............... 15
2.1 Carte de commerçant étranger ....................................................................................................... 15
2.2 Annexes .......................................................................................................................................... 17
2.2.1 La Carte de commerçant étranger ( le décret du 28 janvier 1998) .......................................... 17
2.2.2 Européens : Carte de séjour Communautaire ......................................................................... 20
2.3 Engagement et détachement de salariés étrangers ....................................................................... 21
III. ASPECTS SOCIAUX .......................................................................................................................... 23
3.1 Recrutement ................................................................................................................................... 23
3.2 Formation ........................................................................................................................................ 23
3.3 Les différents contrats de travail ..................................................................................................... 23
3.4 Les 3 régimes en vigueur ............................................................................................................... 24
3.4.1 Régime des salariés ................................................................................................................. 24
3.4.2 Régime des assimilés salariés ................................................................................................. 25
3.4.3 Régime des travailleurs non salariés (régime des commerçants indépendants) .................... 25
3.5 Annexes .......................................................................................................................................... 27
3.5.1 Annexe 1 : Représentant unique de firme étrangère ............................................................... 27
3.5.2 Annexe 2 : Agent commercial .................................................................................................. 28
IV. FISCALITE DES ENTREPRISES (ACTUALISATION MARS 2002) ................................................. 29
4.1 Impôts sur les sociétés ................................................................................................................... 29
4.1.1 Impôts Directs .......................................................................................................................... 29
4.1.2 Impôts Indirects ........................................................................................................................ 32
4.2 - Choix du régime d’imposition ....................................................................................................... 32
4.2.1 Réel Normal ............................................................................................................................. 32
4.2.2 Réel simplifié ............................................................................................................................ 32
4.2.3 Micro Entreprise ....................................................................................................................... 33
4.3 Annexe ............................................................................................................................................ 34
4.3.1 Représentation fiscale : le rôle du représentant fiscal ............................................................. 34
V. IMMATRICULATION DES ÉTABLISSEMENTS ET DES FILIALES OU DES SOCIÉTÉS DE DROIT
FRANÇAIS ............................................................................................................................................... 36
5.1 Liste des pièces constitutives du dossier d’immatriculation ........................................................... 36
5.1.2 Documents à apporter par le dirigeant (représentant légaux, gérants, PDG…) ...................... 36
5.1.2 Documents à apporter pour l’entité à créer .............................................................................. 37
5.2 Annexe ............................................................................................................................................ 39
5.2.1 Annexe 1 : Création d’une entité à Paris : chronologie des étapes ......................................... 39
5.2.2 Annexe 2 : Formalités liees a l’Implantation et au local de l’Entreprise ................................... 40
VI. ADRESSES UTILES........................................................................................................................... 41
6.1 Organismes d’accueil des entreprises dans les principales grandes villes de France .................. 41
6.2 Cabinets spécialisés ....................................................................................................................... 42
6.2.1 A Paris ...................................................................................................................................... 42
6.2.2 A Lille ........................................................................................................................................ 43
6.3 Représentation Economique et Commerciale de la Région de Bruxelles-Capitale en France ...... 43
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I. FORMES LÉGALES D’IMPLANTATION
Une société étrangère souhaitant s’implanter à Paris peut créer un établissement (bureau de
liaison ou succursale) ou une filiale. L’entreprise étrangère doit être constituée sous forme de
société car une entreprise individuelle étrangère ne peut créer ni établissement ni filiale.
SOCIETE-MERE ETRANGERE
ETABLISSEMENT
FILIALE
Ce n’est pas une nouvelle entité juridique, c’est le
prolongement de la société mère à Paris.
C’est une nouvelle entité juridique de droit
français, distincte de la société mère.
La filiale a les mêmes droits et obligations qu’une
société de droit français.
Bureau de liaison /
représentation
Succursale
Il n’a aucune activité
commerciale
Elle a une activité
commerciale
L’investisseur étranger peut aussi créer une entreprise individuelle ou une société de droit
français (sans lien avec une société mère à l’étranger)
Mais, avant toute implantation en France, il peut être opportun auparavant de « tester » le
marché en travaillant avec :
• un agent commercial
• un représentant unique de firme étrangère nommé par la société mère pour la
représenter sur Paris et en France (voir Annexes générales)
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1.1 CREATION D’UN ETABLISSEMENT
1.1.1. BUREAU DE LIAISON OU DE REPRESENTATION : UNE IMPLANTATION SANS ACTIVITE
COMMERCIALE
Si vous souhaitez prospecter le marché français, vous pouvez, dans un premier temps, choisir
d’employer un salarié isolé ou d’ouvrir un bureau de liaison. Ce choix d’implantation entraîne
un statut fiscal et social particulier.
Le bureau de liaison n'est pas une nouvelle entité juridique ; il est le prolongement de la
société mère étrangère en France. C’est une structure légère, rapide à mettre en place et peu
onéreuse. Le bureau de liaison est une première étape qui permet de tester le marché
français et de prendre des contacts. Si les relations d'affaires se consolident, il peut se
transformer en succursale ou en filiale.
NB : il est recommandé d’être particulièrement vigilant et de tenir compte des problèmes qui
résultent de l’immatriculation légère (simple N°SIRET) des bureaux de liaison.
Activités
Le bureau de liaison permet de représenter les activités de la société mère.
Le bureau de liaison peut réaliser des activités exclusivement non-commerciales : activités de
prospection, de publicité, d’information, de stockage ou toute autre activité ayant un caractère
préparatoire ou auxiliaire. Le bureau n’a pas d’autonomie juridique. Les factures et les contrats
doivent être signés par la société-mère.
Les activités du bureau portent essentiellement sur : la mise en relations d’affaires avec des
partenaires (fournisseurs et clients) français et étrangers, la publicité sur différents supports
pour présenter les produits et services, la participation à des salons, voire l’ouverture d’un
show room.
Le bureau de liaison ne permet pas d’effectuer des actes commerciaux. Seule la société
mère peut émettre des factures et signer des contrats commerciaux.
Règles comptables et fiscales
Pour un bureau de liaison, aucune comptabilité n’est tenue en France. Il est recommandé de
conserver toutes les factures de dépense en cas de contrôle ou pour récupérer la TVA, soit
par l’intermédiaire d’un représentant fiscal comme , soit auprès du centre d’impôt des non
résidents.
Le bureau de liaison peut être assujetti à une fiscalité partielle : la taxe sur les salaires (en plus
des cotisations sociales) est exigible en cas d’embauche de salariés. Elle est de 4,25% jusqu’à
6 563 Euros de salaire annuel brut, de 8,50% entre 6 563 Euros et 13 114 Euros et au-delà de
13,60%.
Le paiement de la taxe professionnelle n’est pas exigible.
Représentant légal
Le représentant légal peut être rémunéré (salarié ou non salarié) ou non rémunéré.
Il est souvent résident et salarié, dans les cas de figure suivants : Français, double nationalité,
étranger avec une carte de résident de 10 ans, étranger communautaire. Le contrat de travail
est établi en France, dans le respect de la législation en vigueur et signé par les 2 parties : le
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représentant légal et le dirigeant de la société mère étrangère. L’embauche et la couverture
sociale auprès des organismes sociaux dont l’URSSAF (Union de Recouvrement de la
Sécurité Sociale et des Allocations Familiales) suivent strictement les règles du régime des
salariés (voir chapitre 2).
Dans les autres cas, il est non résident, rémunéré ou non et doit négocier ses visas
(Schengen, entrée multiple…) lorsqu’il est ressortissant non communautaire, pour venir en
France.
NB : Plusieurs représentants légaux peuvent être nommés (en pratique : 2 ou 3 maximum).
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Création d’emplois
La création d’emploi est possible : Français, assimilés français, étrangers communautaires …,
pour les étrangers non communautaires (voir chapitre 2).
Les obligations sont : une déclaration unique d’embauche remplie par l’employeur et adressée
à l’URSSAF, un contrat de travail établi en France et signé par les 2 parties : le représentant
légal et le salarié, l’émission mensuelle de fiches de paie établies en France.
Le bureau de liaison peut bénéficier d’aides à l’emploi proposées par le gouvernement.
NB : la rédaction du contrat de travail et le processus d’embauche peuvent être confiés à un
juriste en droit social ou à un expert comptable.
Immatriculation du Bureau de liaison
L’immatriculation du bureau de liaison n’est, en principe, pas requise. Elle devient nécessaire,
au titre des sociétés sans activité, lorsque le bureau dispose de ses propres locaux ou qu’il est
destiné à employer plusieurs salariés en France.
Pour immatriculer un bureau de liaison, les formalités sont réduites et rapides. Il était possible
de choisir entre une immatriculation très légère avec un N° SIRET ou plus complète avec un
N° SIRET + Extrait K bis.
NB : le bureau de liaison ne porte pas de nom commercial. Il est simplement le bureau de la
société mère étrangère.
Les formalités d’immatriculation sont à effectuer par le représentant légal ou son
pouvoir, auprès du Centre de formalités des entreprises (CFE) de la Chambre de
commerce et d’industrie compétente (Voir pièces à fournir au chapitre 5)
Sous 5 à 10 jours ouvrables après le dépôt du dossier, vous obtenez un N° SIRET délivré par
l’INSEE (immatriculation au Répertoire national des entreprises et établissements tenu par
l’INSEE – I’Institut National de la Statistique et des Etudes Economiques). Cette
immatriculation vous permet d’embaucher, soit immédiatement, soit ultérieurement.
Pour obtenir une immatriculation SIRET, il n’est pas nécessaire, pour un étranger non
communautaire, représentant légal du bureau de liaison, de présenter une carte de
commerçant étranger ; un simple passeport ou carte d’identité suffit. Par contre, si cet
étranger non communautaire souhaite résider en France, il faudra qu’il fasse les
démarches nécessaires pour obtenir son visa.
Extrait K bis : Bien que non obligatoire dans le cadre d’un bureau de liaison
n’accomplissant pas d’actes commerciaux, il est possible de se faire immatriculer, par
l’intermédiaire du Centre de formalités des entreprises, au registre du commerce et des
sociétés : délivrance d’un extrait K bis par le Greffe du Tribunal de Commerce.
Observations pratiques
L’extrait K bis délivré par le Greffe du Tribunal de Commerce de Paris continue d’être
exigé par :
- les banques françaises pour l’ouverture d’un compte
- la Poste pour le retrait des plis recommandés
- France Telecom pour l’ouverture d’une ligne ou l’achat d’un portable
- Par la Préfecture pour le renouvellement de votre titre de séjour
Quelles solutions si vous n’avez pas d’extrait K bis ? dialoguer et convaincre ou trouver
des solutions alternatives telle que :
-
choisir une agence à Paris de la banque de la société mère étrangère
adresser tous les plis recommandés au nom du représentant légal, personne physique
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Ou devenir représentant unique de firme étrangère, salarié en France, immatriculé par
l’URSSAF et essentiellement domicilié à son adresse personnelle (voir page 22).
Ouverture en banque d’un compte de non-résident ou d’un compte étranger au nom de
la société mère
Le compte sera ouvert dans une banque française ou étrangère implantée en France.
Il est plus facile de négocier l’ouverture de ce compte avec les agences ou
correspondants de la banque de la société mère étrangère qui n’exigeront pas d’extrait
K bis, contrairement aux banques françaises.
Une procuration devra être accordée au représentant légal afin qu’il puisse faire face aux
dépenses du bureau dont le paiement des salaires, des charges sociales et de la taxe sur les
salaires, l’achat d’équipements de bureau et les frais de fonctionnement.
Le compte, toujours ouvert au nom de la société mère étrangère, peut être crédité par les
clients en France de la société mère, facturés par celle-ci à partir du pays d’origine, ce qui
permet de renforcer les relations commerciales, la crédibilité et la confiance entre les différents
partenaires.
Possibilité de prendre des locaux
Dans la pratique, les bureaux se domicilient souvent en centre d’affaires ou dans un bureau
avec un bail précaire (inférieur à 24 mois).
Il est toujours possible de s’immatriculer au domicile du représentant légal si celui-ci réside à
Paris.
1.1.2. SUCCURSALE
La succursale est considérée comme un établissement stable. Elle exerce tout ou partie des
activités de la société mère sans être dotée d’une identité juridique propre. La direction
bénéficie d’une certaine liberté de gestion mais est rattachée juridiquement à la maison mère.
La succursale peut résulter de la transformation d'un bureau de liaison.
Activité
La structure juridique de la succursale permet de produire, concevoir, commercialiser en
France et à l’étranger. Les actes commerciaux : prise de commandes, émission de factures,
livraison, exportation et dédouanement sont autorisés. Les contrats commerciaux sont
négociés et signés par le représentant légal.
Dirigée par un représentant légal, elle fonctionne comme une agence, rattachée au siège,
sans formalisme particulier dans la prise de décision. Elle peut accomplir toutes les activités
d’une entreprise industrielle et commerciale mais elle n’a pas d’autonomie juridique et engage
la société mère pour tous ses actes. Ainsi, en cas de difficultés financières, elle engage
indéfiniment et solidairement la société étrangère au paiement de ses dettes.
Certaines activités sont réglementées telles que les professions médicales et paramédicales,
de la finance, de sécurité, de conseil (courtage) , de transport… (voir liste en annexe) : Des
autorisations d’exercer , des agréments et/ou des cautions peuvent être exigés avant
l’immatriculation de la succursale.
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La réalisation d’une activité et d’un chiffre d’affaires impliquent la tenue d’une comptabilité en
France selon les règles comptables en vigueur. Un bilan et un compte de résultats doivent être
présentés annuellement à l’administration fiscale en France. 2 autres bilans annuels seront
présentés, celui de la société mère et le bilan consolidé, aux autorités fiscales du pays
d’origine.
La succursale est donc assujettie, en France, à l’impôt sur les sociétés (IS), à la TVA et au
paiement des taxes dont la taxe professionnelle (voir chapitre 4).
Etablissement stable au regard du droit fiscal, la succursale est soumise à l’impôt sur les
sociétés et à la TVA.
La transformation ultérieure en filiale doit respecter le formalisme propre aux opérations de
cession de fonds de commerce et elle entraîne la perception de taxes fiscales.
NB : elle ne peut pas bénéficier du régime fiscal de la micro entreprise. Elle sera au réel
normal ou au réel simplifié (voir chapitre 4).
Le représentant légal peut être rémunéré (salarié ou non salarié) ou non rémunéré. Il est
généralement résident et salarié en France comme les représentants des bureaux de liaison.
Son contrat de travail, soumis aux règles françaises, est signé par les 2 parties : la maison
mère et lui-même.
Si le représentant légal est étranger communautaire résident : il doit présenter la carte de
séjour communautaire pour l’immatriculation de la succursale qu’il obtiendra auprès de la
Préfecture de police de Paris (voir annexe du chapitre 2 : Direction d’une entreprise). Elle lui
délivrera pour l’immatriculation, un document provisoire : le récépissé de première demande
de carte de séjour communautaire.
Si le représentant légal est étranger non-communautaire, il doit être en possession d’une carte
de commerçant étranger qu’il soit résident ou non résident (voir annexe du chapitre 2).
Si le représentant légal est non résident et non communautaire, il a l’obligation de nommer un
représentant fiscal lors de l’immatriculation de la succursale. L’expert comptable choisi par
l’entreprise peut demander un mandat de représentation fiscale pour son client, auprès de
l’administration fiscale.
La création d’emplois implique que le processus d’embauche respecte les règles en vigueur :
contrat de travail signé par le représentant légal et le futur salarié, déclaration unique
d’embauche pour l’URSSAF, émission mensuelle de fiches de paie …(voir chapitre 2).
La succursale peut bénéficier d’aides à l'emploi.
Pour les étrangers non communautaires, 2 procédures sont applicables (voir chapitre 2) :
-procédure d’introduction de travailleurs étrangers en France ;
-détachement de salariés étrangers dans la structure française : couverture sociale et
impôts sur le revenu payés dans le pays d’origine.
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Immatriculation de la succursale
Pour la succursale, l’immatriculation au Registre du Commerce et des sociétés (RCS) est
obligatoire. La démarche est à effectuer, directement par le représentant légal ou son pouvoir
auprès du Centre de Formalités des Entreprises (CFE) (voir chapitre 5).
Sous les 8 jours ouvrables, l’INSEE (Institut National de la Statistique et des Etudes
Economiques) délivrera un n° SIRET (ce qui permet d’embaucher, et le Tribunal de
Commerce de Paris délivrera un extrait K bis (Registre du Commerce et des Sociétés –RCS)
qui permet de commencer son activité en France.
NB : La transformation de la succursale en société filiale doit suivre un formalisme juridique et
n’est pas neutre fiscalement. En effet, outre la clôture des comptes et l’apurement des dettes,
la succursale peut être vendue (cette transformation s’apparente à une vente de fonds de
commerce soumise à des droits d’enregistrement et à l’impôt sur les plus-values et sur le boni
de liquidation) ou apportée à la société filiale (cette transformation s’apparente à un apport en
nature soumis à un droit d’enregistrement fixe et à une taxation des plus-values).
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Ouverture en banque d’un compte de non-résident ou d’un compte étranger au nom de
la succursale
Le compte sera ouvert au nom de la succursale dans une banque française ou étrangère. Il
est plus facile de négocier avec les agences ou correspondants de la banque de la société
mère étrangère.
Dès la création de la succursale, il est nécessaire que la société mère « abonde » le compte
de sa succursale afin qu’elle puisse faire face aux premiers frais notamment d’établissement et
de paiement des salaires. Ces capitaux pourraient apparaître au Passif du bilan de la
succursale dans un compte dit « compte de liaison » puisqu’ aucun apport de capital n’est
requis pour sa création en France.
Ils sont indispensables à la domiciliation de la succursale. Vous avez la possibilité de prendre
des locaux : bureaux en bail précaire (inférieur à 24 mois ou un bail de droit commun (bail dit
3, 6, 9 ans), centres d’affaires ou autres locaux d’activité
Il est possible de se domicilier chez le représentant légal à condition qu’il soit résident à Paris
(ce qui implique qu’il soit également résident fiscal en France ; à titre d’exemple, pour les
ressortissants non communautaires, le représentant légal doit avoir obtenu une carte de
commerçant étranger avec visa).
Nom commercial
La succursale reprend généralement le nom de la société mère auquel elle accole « France ».
Néanmoins, une recherche d’antériorité, auprès de l’INPI (Institut National de la Propriété
Industrielle) est nécessaire pour savoir si ce nom n’a pas déjà été pris, dans la classe
d’activité de la succursale (voir chapitre 5). Si la recherche est positive, un autre nom
commercial devra être proposé et choisi.
Observations pratiques
Après l’immatriculation, l’ouverture d’un compte en banque en France peut poser
certaines difficultés même si la société mère étrangère est solide financièrement : Vous
devrez, lors de l’entretien, apporter des éléments clé tels que les statuts de la société
mère traduits en français, ses derniers bilans et comptes de résultats et surtout un
business plan concernant l’activité prévisionnelle de la succursale…de plus, la banque
se mettra en rapport étroit avec la banque de la société mère (échange d’un dossier
informatisé)
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1.2. FILIALE
La filiale est une nouvelle entité juridique : c’est une société de droit français dont la
société mère apporte au moins 50 % du capital, quelle que soit la nationalité des autres
partenaires. Il s’agit de mettre en commun des moyens de production ou de prestations de
services dans un but lucratif (réalisation de bénéfices).
La création d’une filiale, société de droit français dotée de la personnalité morale offre des
avantages :
La séparation des patrimoines de la filiale et de la société-mère évite la responsabilité
illimitée de la société étrangère pour les dettes de la structure en France (à l’inverse,
aucune compensation n’est possible entre les profits de la maison-mère et les pertes
de la filiale) ;
Elle bénéficie du droit au renouvellement du bail commercial ;
Elle peut éventuellement postuler à l’attribution d’aides publiques lors de son
implantation et de son extension ;
Elle peut mettre en place des conventions de redevance commerciale ou technique, de
commissionnement, de management fees, etc.
La filiale prend généralement la forme soit d’une Société Anonyme (SA), soit d’une Société A
Responsabilité Limitée (SARL), ou encore d’une Entreprise Unipersonnelle à Responsabilité
Limitée (EURL).
La Société Anonyme (SA) est basée sur la notion de capital et non sur la personnalité
des associés. La SA compte au moins 7 actionnaires et a un capital minimum de 37 000
euros. La moitié au moins doit être libérée à la constitution, le reste dans les 5 ans (soit un
montant libéré au jour de la création de 18 500 euros minimum). Sous certaines
conditions, elle donne la possibilité de faire publiquement appel à l’épargne et d’être
introduite sur le marché boursier.
La Société par Actions Simplifiée (SAS) : la SAS était auparavant réservée aux sociétés
ayant un capital d’au moins 225 000 Euros. Elle concernait donc essentiellement les
grandes entreprises La Loi sur l’Innovation et la Recherche du 12 juillet 1999 l’a rendu
accessible aux personnes physiques et à toutes les personnes morales. Le recours à cette
structure peut donc concerner aujourd’hui des créateurs d’entreprises d’une certaine taille
ne désirant pas faire appel public à l’épargne. Cette innovation est particulièrement
appréciée par les start-up innovantes.
Une SAS peut être constituée d’un ou plusieurs associés, personnes physique ou
morales.
Un capital minimum de 37 000 Euros est à constituer . La moitié au moins doit être
libérée à la constitution, le reste dans les 5 ans (soit un montant libéré au jour de la
création de 18 500 euros minimum).
Les caractéristiques de la SAS sont : une grande souplesse de fonctionnement et la
possibilité pour les associés d’aménager dans les statuts les conditions de leur
entrée et de leur sortie de la société.
Une variante de la SAS concerne la création de la Société par Actions Simplifiée
Unipersonnelle (SASU) dans laquelle un groupe étranger ou français peut être associé
unique. Les avantages sont : la liberté d’organisation de l’administration et la maîtrise de la
répartition des pouvoirs internes. Pour un groupe étranger, ce type de société constitue
une filiale « parfaite » détenue à 100% par la société mère.
Néanmoins, les statuts exigent d’être rédigés avec soin et rigueur en raison de la liberté
de leur mise en place.
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La Société à Responsabilité Limitée (SARL) est une société dont la responsabilité est
limitée aux apports et est liée au mandat des dirigeants. La SARL compte de 2 à 50
associés et a un capital minimum de 7 500 Euros.
L’Entreprise Unipersonnelle à Responsabilité Limitée (EURL) est une société dont la
responsabilité est limitée aux apports et est liée au mandat des dirigeants. L’EURL compte
un seul associé, personne physique ou morale (par exemple la société mère étrangère).
Elle est considérée comme une SARL à associé unique dont le capital minimum est
également de 7 500 Euros .
Toutefois, il existe en France d’autres formes juridiques de sociétés commerciales comme la
Société en Commandite Simple (SCS), la Société en Commandite par Actions (SCA), la
Société en nom Collectif (SNC) .
Certaines activités sont réglementées telles que les professions médicales et paramédicales,
de la finance, de sécurité, de conseil (courtage), de transport, de tourisme…
Activité
La structure juridique de la filiale permet de produire, concevoir, commercialiser en France et à
l’étranger.
Les actes et contrats commerciaux sont autorisés et effectués par le représentant légal
comme dans toute société de droit français.
La réalisation d’une activité et d’un chiffre d’affaires implique la tenue d’une comptabilité
suivant la loi française et la présentation du bilan et du compte de résultats. Il est obligatoire
d’avoir recours à un cabinet d’expertise comptable pour toutes les filiales et également à un
commissaire aux comptes pour les SA.
La filiale est donc assujettie à l’impôt sur les sociétés (IS), à la TVA et au paiement des taxes
dont la taxe professionnelle (voir chapitre 4).
Dans les SARL et EURL, le Gérant est nommé par les statuts ou en assemblée générale
ordinaire. La cogérance est possible et ces gérants peuvent être associés ou non (gérants
tiers).
Dans les SA, SAS, SASU, le Président Directeur Général est nommé par le conseil
d’administration (les fonctions de Président et de Directeur Général peuvent être assurées par
2 personnes distinctes).
Si le représentant légal est ressortissant de la Communauté européenne et s’il est résident, il
doit obtenir la carte de séjour communautaire auprès de la Préfecture de police de Paris ; s’il
est non résident, le passeport suffit.
Si le représentant légal est ressortissant non communautaire, résident ou non résident, la
carte de commerçant étranger est obligatoire, respectivement avec visa ou sans visa (voir
chapitre 2).
La filiale peut bénéficier d’aides à l'emploi proposées par le gouvernement.
Les obligations sont : une déclaration unique d’embauche remplie par l’employeur et adressée
à l’URSSAF, un contrat de travail établi en France et signés par les 2 parties : le représentant
légal et le salarié, l’émission mensuelle de fiches de paie établies en France (voir chapitre 3 :
Aspects sociaux).
Immatriculation de la filiale
13
Il est impératif de rédiger des statuts pour immatriculer une filiale.
Il est conseillé de faire appel à un avocat d’affaires ou à un cabinet d’expertise comptable.
A titre indicatif, les honoraires pour une immatriculation sont de l’ordre de 1 600 à 2 300 Euros
(frais fixes d’immatriculation compris). La TVA est récupérable et le coût de l’immatriculation
apparaît en frais d’établissement à l’actif du bilan. Pour tous les frais antérieurs directement
liés à la création, il est toujours possible de les imputer dans la comptabilité du 1er exercice, si
les factures ont été établies pour le compte de « la société en formation ».
Sous 8 jours ouvrables, l’INSEE (Institut National de la Statistique et des Etudes
Economiques) délivre un n° SIREN ce qui permet d’embaucher, et le Tribunal de Commerce
de Paris délivre un extrait K bis (Registre du Commerce et des Sociétés –RCS) ce qui permet
de commencer son activité en France et à l’étranger. Il est nécessaire de faire une recherche
d’antériorité à l’INPI pour le choix du nom commercial ou de la dénomination sociale (voir
chapitre 5).
Ouverture en banque d’un compte de résident
Il est essentiel d'ouvrir un compte dans une banque française ou étrangère avant
l’immatriculation.
Il apparaît plus facile de négocier avec les agences ou correspondants de la banque de la
société mère étrangère car celle-ci est déjà connue et sa filiale n’est pas considérée comme
une start-up.
Néanmoins, les banques françaises procèdent à des ouvertures de comptes pour des filiales
lorsque les dossiers présentés par l’investisseur sont sérieux et bien argumentés :
présentation de la société mère et de ses principaux résultats, apport des statuts provisoires
de la filiale en création et rencontre de ses dirigeants et discussion autour d’un plan d’affaires
(business plan) bien argumenté, permettant à la banque d’apprécier le projet et d’ouvrir un
compte pour une société en formation.
Cette ouverture permet de déposer les fonds requis légalement avant l’immatriculation de la
filiale. En effet, pour l’immatriculation au Centre de Formalités des Entreprises (CFE), 2
attestations de la banque dépositaire des fonds sont nécessaires. Les fonds sont bloqués en
banque jusqu’à l’immatriculation (plus précisément jusqu’à l’obtention du N° SIRET et de
l’extrait K bis) et mis ensuite à la disposition de l’entreprise. Ils constituent le capital social
inscrit au passif du bilan et pourront être utilisés pour investir en moyens de production ou de
prestations de services.
La qualité des relations avec le banquier et la solidité de l’entreprise permettront, par la suite,
de négocier des facilités de caisse : découverts, crédits de campagne... recours à l’emprunt.
La domiciliation de la société doit figurer dans les statuts. Il est préférable d’avoir une vue à
moyen terme du développement de l’entreprise afin de ne pas changer fréquemment de
domiciliation ce qui imposerait alors des coûts supplémentaires (avenant dans les statuts,
nouvelle parution dans un journal d’annonces légales, modification à annoncer au CFE …)
Le choix d’une domiciliation est large : bail commercial (précaire ou en 3, 6, 9 ans) pour des
locaux à caractère commercial, contrat dans une société de domiciliation ou un centre
d’affaires, domiciliation chez le représentant légal, à condition qu’il soit résident à Paris pour
une filiale souhaitant une implantation dans Paris intra-muros.
14
II. DIRECTION D’UNE ENTREPRISE ET EMBAUCHE DE TRAVAILLEURS ÉTRANGERS
2.1 CARTE DE COMMERÇANT ETRANGER
Pour diriger une entité en France, la Carte de Commerçant étranger est nécessaire pour
occuper les fonctions suivantes : gérant de SARL ou d’ EURL, Président de SA ou SAS,
Directeur Général de SA, Représentant légal d’une succursale ou d’un bureau de liaison
immatriculé au RCS.
Remarque : Les personnes titulaires d’un titre de séjour pourtant une mention ‘étudiant’, ‘non
actif’, ‘salarié’ ou ‘visiteur’ doivent demander un changement de statut.
Le représentant légal est Français, a une double nationalité, ou étranger porteur d’une
carte de résident de 10 ans.
Aucune autorisation n’est nécessaire. La présentation d’une pièce d’identité ou de la carte
de résident suffit pour l’immatriculation et pour la gestion de l’entité.
Sont également dispensés de l’obligation d’être titulaire d’une carte de comerçant
étranger : les étrangers pouvant se prévaloir d’un accord ou d’une convention comme
les ressortissants de la Suisse, des Vallées d’Andorre, de la Principauté de Monaco, de
la République populaire d’Algérie et les réfugiés ayant la carte OFPRA.
Ils doivent cependant, s’ils sont résidents en France, présenter une copie recto-verso
de la carte nationale d’identité, du titre de séjour (ressortissants de la Suisse), du
passeport ou du visa de long séjour (ressortissants de la République d’Algérie) - voir
chapitre ‘Immatriculation’
Le représentant légal est non Français mais ressortissant des Etats Membres de
l’Espace Economique Européen (Pays de l’Union Européenne, Islande, Norvège et
Liechtenstein)
S’il est résident, il doit présenter une copie recto-verso de son titre de séjour communautaire
en cours de validité qu’il obtient auprès de la Préfecture de son domicile (Préfecture de police
de Paris pour les résidents à Paris). S’il ne dispose pas encore de la carte de séjour, un
document provisoire, le récépissé de 1ère demande de carte de séjour communautaire, est
indispensable pour l’immatriculation au CFE.
S’il est non résident, pour l’immatriculation et la gestion de l’entité, la présentation d’une copie
recto-verso de la carte nationale d’identité ou du passeport suffit.
Le représentant légal est non ressortissant de l’Union Européenne
LE DECRET DU 28 JANVIER 1998 (N° 98-58) crée de nouvelles conditions d’attribution de la
carte de commerçant étranger (voir annexe : Journal Officiel du 31 janvier 1998) . La carte de
commerçant non résident est attribuée pour toute la durée du mandat. Par contre, la carte de
commerçant résident est valable un an et renouvelable chaque année. Si les formalités sont
allégées lors du renouvellement, celui-ci n’en est pas pour autant automatique. Les autorités,
en l’occurrence la Chambre de commerce et d’industrie de Paris et la Préfecture de Police de
Paris, se réservent le droit d’analyser la situation financière de l’entreprise ainsi que la
situation fiscale personnelle du détenteur de la carte. En cas de déficit et d’une base de
revenu non imposable, le renouvellement peut être refusé (il est toujours possible d’apporter
de nouveaux éléments par un recours gracieux).
Procédure et principes d’attribution :
La demande d’une Carte de Commerçant Résident (avec visa de long séjour) oblige
l’étranger à commencer ses démarches auprès du Consulat de France de son pays
d’origine ou de résidence : Retirer le dossier, le retourner au service des visas du Consulat
avec toutes les pièces demandées.
15
Si le futur dirigeant de nationalité étrangère souhaite faire venir sa famille, il faut qu’il
dépose également une demande de visa de long séjour pour chaque membre de la famille,
soit en même temps, soit au plus tard dans les 6 mois suivants.
NB : Si l’étranger a un titre de séjour en cours de validité, il peut déposer son dossier auprès
du Service Commerçants Etrangers de la Préfecture dont dépendra le siège social de la
société.
Pour Paris : Préfecture de Police de Paris / Service des Cartes de Commerçants
étrangers Bureau 1503 9 boulevard du Palais 75004 PARIS tel : 01 53 71 53 71
La carte de commerçant est accordée dans un cadre défini : toute demande implique
notamment la présentation par le futur dirigeant de documents personnels et de
documents concernant la société à créer ou déjà existante (voir détails ci-après).
Après examen favorable du dossier par les différentes instances concernées – Conseiller
économique du Consulat, Ministère des Affaires Etrangères, Préfecture du lieu
d’implantation -, le Consulat délivrera le visa de long séjour assorti de la mention
« commerçant ».
A l’arrivée en France, le demandeur se présentera avec son passeport et un justificatif de
domicile au Service des Cartes de Commerçants étrangers à la Préfecture de son
domicile, pour obtenir une Carte de Séjour avec le statut de commerçant et retirer sa carte
de commerçant. D’une validité d’un an, ces documents sont renouvelables auprès du
Service Commerçants Etrangers de la Préfecture du domicile. Délai d’obtention à partir du
dépôt de la demande au Consulat : 3 à 6 mois.
La demande d’une Carte de Commerçant non Résident (sans visa) : Les Consulats de
France ne sont pas compétents pour recevoir la demande puisqu’il n’y a pas de délivrance
de visa long séjour.
En France, les documents à présenter sont les mêmes que ceux demandés pour la Carte
de Commerçant Résident (excepté évidemment la demande de visa proprement dite). La
demande est examinée par la Préfecture en l’occurrence pour Paris, par la Préfecture de
Police de Paris qui sollicite l’avis du Consulat de France du pays d’origine. Il est donc
nécessaire de nommer un mandataire sur place (de préférence un avocat en droit à
l’immigration ou un consultant) pour l’avancement du dossier et les relations avec la
Préfecture. En effet, toutes demandes de documents ou de précisions complémentaires
seront adressées au mandataire uniquement, par la Préfecture. Le mandataire peut aussi
être une personne privée à condition d’être de langue française et de connaître
parfaitement le dossier et la procédure en cours.
Un visa de circulation d’un an sera délivré d’office par le Consulat de France, sur présentation
de la Carte de Commerçant non Résident dès qu’elle sera obtenue auprès des services de la
Préfecture.
Pour les ressortissants de la République Populaire d’Algérie (futurs commerçants,
artisans ou industriels ) : Ils n’ont pas besoin de carte de commerçant étranger mais doivent
cependant constituer un dossier de demande de visa long séjour. Le dossier de demande de
visa doit être adressé par courrier au Consulat général de France à Alger (BP 168 HYDRA,
16 035).
Vous trouverez également des informations sur le site Internet du Ministère des Affaires
étrangères :
www.diplomatie.gouv.fr/venir/visas/index.html
16
2.2 ANNEXES
ANNEXE DIRECTION D’UNE ENTREPRISE
2.2.1 LA CARTE DE COMMERÇANT ETRANGER ( LE DECRET DU 28 JANVIER 1998)
Liste des documents à produire à l’appui d’une demande de carte d’identité de
commerçant étranger :
Remarque : Tous les documents en langue étrangère doivent faire l’objet d’une
traduction en français (assermentée selon les cas …)
I - Documents personnels
applicables à tous les demandeurs d’une carte de commerçant étranger
1. Demande sur papier libre à Monsieur le Préfet dont dépend le siège social de l’entreprise
en France
2. Questionnaire CERFA n° 10779*01 complété en 3 exemplaires
3. extrait du casier judiciaire ou pièce similaire de moins de 3 mois délivré par le pays
d’origine
4. déclaration sur l’honneur de non-condamnation et de non faillite pour les autres pays dans
lesquels le demandeur a résidé pendant les vingt dernières années
5. Passeport + Curriculum Vitae
En cas de changement de statut (personnes titulaires d’un titre de séjour pourtant la
mention ‘étudiant’, ‘non actif’, ‘salarié’ ou ‘visiteur’)
Carte de séjour en cours de validité (6 mois minimum) et éventuellement autorisation de travail
+ avis d’imposition si le demandeur est assujetti à l’impôt sur le revenu en France
II - Documents à produire pour l’exercice d’une activité en société de droit français :
(SARL, EURL ….):
A - En cas de création
1. Justificatif de la nomination
2. Bail commercial ou Contrat de domiciliation ou justificatif du domicile du dirigeant en
France
3. Projet des statuts de la société.
4. Répartition du capital social
5. Bilan prévisionnel sur 3 ans
B – En cas de prise de fonctions dans une société déjà existante
1. Justificatif de la nomination
2. Extrait K bis d’immatriculation de la société au registre du commerce et des sociétés de
moins de trois mois.
3. Copie des statuts de la société.
4. Répartition du capital social (éventuellement)
5. Justificatif URSSAF
6. Dernier bilan
7. Justificatifs de paiement de l’IS, Taxe professionnelle et TVA
17
III - Documents à produire pour l’exercice d’une activité en société de droit français
dans laquelle la maison mère apporte au moins 50 % du capital : filiale
A - En cas de création
1. Justificatif de la nomination ou lettre d’intention de l’organe compétent de la personne
morale étrangère
France
3. Projet des statuts de la société.
4. Répartition du capital social
B – En cas de prise de fonctions dans une société déjà existante
1. Justificatif de la nomination ou lettre d’intention de l’organe compétent de la personne
morale étrangère
2. Extrait K bis d’immatriculation de la société au registre du commerce et des sociétés de
moins de trois mois.
3. Copie des statuts de la société.
4. Répartition du capital social (éventuellement)
5. Justificatif URSSAF
6. Dernier bilan
7. Justificatifs de paiement de l’IS, Taxe professionnelle et TVA
C – En cas de mandat donné par une personne morale de droit étranger pour prendre
les fonctions de direction dans une filiale française existante ou à créer.
Ajouter aux documents A et B :
1. Copie des statuts de la personne morale de droit étranger et du certificat
d’immatriculation dans le pays d’origine
2. Copie des bilans des deux derniers exercices clos ou attestation d’une banque du pays
du siège de la personne morale de droit étranger justifiant l’existence d’un compte
ouvert au nom de la personne morale.
IV – Documents à fournir pour l’exercice d’une activité de direction d’un établissement
d’une personne morale étrangère : succursale
A – En cas de création
1. Acte ou projet émanant de la personne morale de droit étranger précisant l’activité de
la maison mère et de l’activité future de la succursale.
2. Justificatif de la nomination ou lettre d’intention de la personne morale de droit étranger
3. Copie des statuts de la personne morale de droit étranger.
4. Certificat d’immatriculation au registre de Commerce du pays d’origine
France
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B – En cas d’établissement existant
1. Justificatif de nomination ou lettre d’intention de la personne morale de droit étranger.
2. Extrait K bis d’inscription de l’établissement au registre du commerce et des sociétés
de moins de trois mois.
3. Copie des statuts de la personne morale de droit étranger et certificat d’immatriculation
au registre de Commerce au pays d’origine
France
5. Justificatif URSSAF s’il y a des salariés
6. Justificatif de paiement des impôts (impôts sur les sociétés), taxe professionnelle et
TVA
V – Modification de l’objet, de la forme ou du siège de l’entreprise
1. Procès Verbal précisant l’objet de la modification.
2. K-bis modifié de moins de 3 mois +Copie des statuts de la personne morale de droit
étranger.
19
ANNEXE DIRECTION D’UNE ENTREPRISE ET EMBAUCHE DE SALARIES DE LA
COMMUNAUTE
2.2.2 EUROPEENS : CARTE DE SEJOUR COMMUNAUTAIRE
Ressortissants des Etats Membres de l’Espace Economique Européen (Pays de l’Union
Européenne, Islande, Norvège et Liechtenstein) en France, il faut présenter :
Pour les dirigeants
La carte de séjour est indispensable pour les dirigeants d’entités en France : établissements
et filiales de sociétés mères étrangères, s’ils sont résidents. Cette formalité respecte le
principe de la libre circulation des ressortissants des Etats membres et des Etats de l’Espace
Economique Européen (EEE) dans la Communauté, instauré par le Traité de Maastricht.
Ce document est à présenter, pour l’immatriculation, au Centre de Formalités des Entreprises
(CFE). Toutefois, le CFE accepte le document provisoire accordé par la Préfecture : récépissé
de première demande de carte de séjour communautaire sur lequel est porté la mention :
« pour toute démarche auprès du CFE »
envoyer à la Préfecture de Police de Paris
Direction de la Police Générale 7ème bureau Cellule postale
9 boulevard du Palais
75195 Paris RP
Métro : Cité
Tel : 01 53 71 51 68
Copie du passeport avec une lettre de demande mentionnant l’adresse du demandeur à Paris.
Ce service adressera par courrier aux ressortissants étrangers résidant à Paris un dossier
dans lequel les documents suivants seront demandés :
1
2
3
4
5
Carte d’identité ou passeport
Selon l’état civil : certificat de mariage…
Justificatifs du domicile en France : Contrat de location, facture de téléphone, gaz,
électricité… il faut être déjà résident en France, dans le cas présent, à Paris, pour
demander une carte
Lettre de nomination du dirigeant en France s’il n’est pas nommé dans les statuts : cas du
bureau de liaison et de la succursale. Apporter les statuts de la société mère en version
bilingue ou les statuts de la filiale en France ou de la société créée ex-nihilo (sans lien
avec une société mère étrangère)
quatre photographies, noir et blanc, de face
NB : Le document définitif, la carte de séjour communautaire, sera accordée lorsque l’entité
sera immatriculée (présentation du n° SIRET ou SIREN et du K bis)
Pour les salariés
Dans les 3 mois qui suivent l’embauche en France : demander la carte de séjour
communautaire à la Préfecture du lieu de sa domiciliation en apportant les mêmes documents
mais en remplaçant le point 4 par la déclaration d’engagement –imprimé fourni par la
Préfecture (à compléter et signer par l’employeur) indiquant la date d’embauche et le poste
occupé
20
2.3 ENGAGEMENT ET DETACHEMENT DE SALARIES ETRANGERS
L'introduction en France de personnel étranger doit avoir pour principale vocation de faire
bénéficier l'entreprise, du savoir-faire et de l'expérience d'un salarié étranger.
Engagement d’un salarié ressortissant des Etats Membres de l’Espace Economique
Européen (Pays de l’Union Européenne, Islande, Norvège et Liechtenstein)
Depuis le Traité de Maastricht, les formalités sont effectuées par le salarié après son
embauche en France et sont à considérer comme une simple régularisation auprès de la
Préfecture.
Il obtiendra :
un titre de séjour d’une durée équivalente au contrat de travail si celui-ci dure de 3 mois à
un an.
une carte de ressortissant communautaire d’une durée de validité de un an, renouvelable
chaque année, s’il choisit de rester rattaché au régime de sécurité sociale de son pays
d’origine ; son salaire sera néanmoins payé en France et il sera imposable sur le revenu
en France. Ce système évite les ruptures d’affiliation à différents régimes de sécurité
sociale et peut intéresser les ressortissants de pays où le montant des cotisations est plus
faible qu’en France.
Dans tous les autres cas, la durée de validité de la carte est de 10 ans (c’est généralement
le cas de contrats de travail à durée indéterminée avec un rattachement à la couverture
sociale française).
Pour les activités et les professions réglementées, il faut prendre en compte les équivalences
de diplômes.
Engagement d’un salarié non ressortissant des Etats Membres de l’Espace Economique
européen (Pays de l’Union Européenne, Islande, Norvège et Liechtenstein)
L’entité française est chargée de la procédure d’introduction du salarié étranger en France.
Un dossier doit être demandé auprès de la Direction Départementale, du travail et de l’emploi
et de la Formation Professionnelle (DDTEFP), dans le ressort de l’implantation de l’entreprise.
Les délais d’obtention du permis de travail sont variables selon le département où la demande
est déposée. En moyenne, il faut compter 8 à 10 semaines.
Le dossier doit notamment comporter des éléments concernant
l'entreprise (adresse, n° du Registre du commerce et des sociétés …),
le salarié (situation professionnelle et familiale),
copie du passeport et du Curriculum-Vitae
copie des diplômes avec traduction certifiée
une lettre de l’employeur motivant l’embauche
l’imprimé «Contrat de travail» (qui mentionne le salaire brut, le poste occupé, la durée du
contrat)
le dépôt d’une offre d’emploi auprès de l'Agence nationale pour l'Emploi (ANPE), sauf pour
les cadres recevant un salaire mensuel brut minimum de l'ordre de 3 811,23 Euros (
25.000 FF). L’offre d’emploi est déposée pendant cinq semaines, ce qui retarde d’autant le
traitement du dossier.
21
Sur avis favorable de la DDTEFP et de l'Office des Migrations Internationales (OMI), le
Consulat de France du pays d'origine du salarié délivre le visa long séjour. Dès son arrivée en
France, le salarié doit solliciter une Carte de Séjour auprès de la Préfecture de Police de Paris
par voie postale : envoyer la photocopie du passeport et du visa à la Direction de la Police
Générale - 7ème bureau – Cellule postale
9, boulevard du Palais - 75195 Paris RP.
Parallèlement, l’entreprise doit contacter l’OMI pour demander un rendez-vous pour la visite
médicale obligatoire.
Hors Paris, le salarié se présente à la Préfecture dont dépend son domicile avec son
passeport et un justificatif de domicile.
Délai d’obtention de la Carte de Séjour : 3 semaines environ.
Si le salarié doit ressortir de France avant ce délai pour raisons professionnelles ou familiales,
il doit s’adresser au Centre des Etrangers dont dépend son domicile (4 centres pour les 20
arrondissements de Paris). Il obtiendra ainsi très rapidement un titre de séjour provisoire.
Introduction de la famille du salarié
L’employeur doit déposer la demande d’introduction de la famille du salarié à la Direction des
Affaires Sociales et Sanitaires (DASS), du lieu d'implantation de la société ou du domicile du
salarié, en fournissant notamment les certificats de mariage et de naissance des enfants, ainsi
qu'une attestation relative à la fonction et au salaire du futur employé.
Le dossier transite ensuite par l’OMI et le Consulat de France selon la même procédure que le
dossier du salarié. Même procédure également pour l’obtention de la Carte de Séjour du
conjoint accompagnant le salarié.
Détachement d’un salarié étranger
Une société étrangère peut détacher un salarié auprès de son établissement ou de sa filiale en
France et ce pour une durée variable selon les conventions internationales. En l’absence de
convention sociale, la durée d’un détachement est de 2 fois 9 mois. Le détaché doit être payé
par la société étrangère et recevoir une rémunération proportionnelle à son niveau de
qualification. Le détaché continue à payer ses cotisations sociales dans le pays d'origine. Il
n’est pas résident fiscal en France et continue à payer ses impôts sur le revenu dans son pays
d’origine, sauf si la durée du détachement s’avère être plus longue.
L'entreprise d'accueil doit déposer un dossier à la DDTEFP dont elle dépend avec toutes les
informations sur la société étrangère, sa propre structure et le futur détaché. Notamment, il
faut produire un justificatif d'affiliation à la sécurité sociale de son pays d'origine.
La DDTEFP peut également demander, dans certains cas, le contrat initial d’embauche.
Si le détaché ne peut pas justifier d’une attestation d’affiliation, c’est le régime français qui
s’applique auquel il devra obligatoirement s’affilier.
NB : Le reste de la procédure d’introduction du détaché (et de sa famille) suit le même
processus que pour un salarié. Il en est de même pour l’obtention de la Carte de Séjour du
détaché (et de son conjoint accompagnant).
22
III. ASPECTS SOCIAUX
3.1 RECRUTEMENT
Comment recruter ?
Vous pouvez faire appel à divers organismes comme les Agences Nationales Pour l’Emploi
(29 agences sur Paris et 24 agences spécialisées – Cadres, Tourismes, International,
Hôtellerie,…), l’Association pour l’Emploi des Cadres, les Agences de recrutement (plus de
500 agences sur Paris) et aussi les sociétés d’Intérim (plus de 130 sociétés sur Paris qui ont
une à plusieurs agences spécialisées)
Vous pouvez également contacter les Services Emploi des grandes écoles et universités.
3.2 FORMATION
La France offre plus de 15 000 diplômes dans diverses branches de l’enseignement
3.3 LES DIFFERENTS CONTRATS DE TRAVAIL
En France, on distingue 2 contrats de travail principaux :
Le contrat à durée indéterminée (CDI)
Le CDI est établi pour un emploi durable et permanent à temps plein ou à temps partiel. C’est
la forme normale du contrat de travail.
Lorsqu’il est écrit (il ne l’est pas obligatoirement, la fiche de paie peut se substituer à un
contrat écrit), le contrat de travail doit être établi en 2 exemplaires datés et signés par les 2
parties sous la mention manuscrite « lu et approuvé ».
En pratique, certaines clauses se retrouvent dans la plupart des contrats : identité des parties,
lieu d’exécution du travail, nature du contrat, fonction, qualification, date du début du contrat,
horaire de travail, rémunération, Convention Collective applicable, durée de la période d’essai.
Des clauses spécifiques peuvent figurer : clause d’exclusivité, clause de mobilité, clause de
non concurrence, clause d’intéressement (versement de primes, de commissions).
Le contrat à durée déterminée (CDD)
Le CDD est établi pour un emploi à durée limitée (plusieurs mois ou quelques jours), à temps
plein ou à temps partiel. Le CDD est un contrat de travail strictement réglementé par la loi. Il
est obligatoirement écrit et transmis au salarié dans les 2 jours suivant l’embauche. Il est
conclu pour une tâche précise et temporaire pour un des motifs suivants :
• Remplacement d’un salarié absent,
• Accroissement temporaire d’activité,
• Emplois saisonniers ou d’usage,
• Embauche dans le cadre de la politique de l’emploi.
Le contrat de travail à temps partiel
Le salarié à temps partiel a les mêmes droits que le salarié à temps plein.
Le contrat peut être un CDI ou un CDD et doit être écrit.
Le contrat de travail à temps partiel comporte obligatoirement la durée du travail, la répartition
des horaires, la limite des heures complémentaires.
23
Procédures d’embauche
Pour toute embauche, une déclaration unique d’embauche (DUE) doit être remplie par
l’entreprise ou l’entité en France. Cette déclaration doit être faite auprès des caisses de
sécurité sociale, plus précisément auprès de l’URSSAF (Union de Recouvrement de la
Sécurité Sociale et des Allocations Familiales). Cette formalité peut être antérieure ou
postérieure à la rédaction du contrat de travail voire même se substituer, avec la fiche de paye
(mensuelle et obligatoire) à un contrat de travail écrit (cas du CDI).
Le coût salarial
Le taux de salaire minimum de croissance (SMIC) est fixé au 1er juillet 2007 à 8,44 Euros
par heure.
Les chiffres sont donnés en brut : pour obtenir le net, il faut enlever globalement 20%.
Dans les entreprises soumises à la durée légale de 35 heures, le salaire de base d’un salarié
ne peut être inférieur au SMIC mensuel brut pour un horaire collectif de 35 heures
hebdomadaires, soit depuis le 1er juillet 2007 151,67 h x 8,44 Euros = 1 280,07 Euros
Le SMIC est revalorisé tous les ans au 1er Juillet en fonction de la hausse des prix à la
consommation et l’évolution du taux de salaire horaire ouvrier.
Le SMIC est le minimum applicable dans toutes les branches d’activité professionnelle à tous
les salariés âgés de 18 ans révolus.
Exceptions :
Jeunes en alternance : Salaire minimum = pourcentage du SMIC
Jeunes travailleurs sans expérience :
Abattement de 20% avant 17 ans
Abattement de 10% de 17 à 18 ans
Travailleurs handicapés, si rendement professionnel diminué
Charges sociales en fonction des différents régimes sociaux
L’employeur est responsable du paiement, aux organismes sociaux, de toutes les cotisations
(parts salariale et patronale).
Attention, les représentants légaux de bureaux de liaison et de succursales, salariés en
France, sont eux-mêmes responsables du paiement de toutes les cotisations en France.
Il convient de négocier avec la société mère étrangère un salaire brut (salaire net + part
salariale de 20 à 22%), à laquelle s’ajoute la part patronale (40% et plus) que les
représentants légaux devront verser aux caisses de sécurité sociale.
3.4 LES 3 REGIMES EN VIGUEUR
3.4.1 REGIME DES SALARIES
La part salariale est de 20 à 22% et la part patronale est de 40% et plus.
Ce régime s’applique aux salariés, aux représentants légaux de bureaux de liaison et de
succursales et aux représentants uniques de firmes étrangères qui n’ont pas de véritable
mandat social.
24
3.4.2 REGIME DES ASSIMILES SALARIES
Il correspond à la couverture sociale du régime des salariés moins les cotisations d’assurance
chômage (ASSEDIC, qui s’élèvent à près de 7%) dont ne bénéficient pas les responsables
d’entreprise ayant un mandat social.
Ce régime s’applique aux Gérants minoritaires ou égalitaires de la Société A Responsabilité
Limitée et aux Gérants tiers (non associés), ainsi qu’aux Présidents et Directeurs Généraux de
Sociétés Anonymes.
NB : En cas de cogérance, ce régime s’applique si les parts cumulées des gérants n’excèdent
pas 50% du capital social.
3.4.3 REGIME DES TRAVAILLEURS NON SALARIES (REGIME DES COMMERÇANTS INDEPENDANTS)
Ce régime s’applique aux Chefs d’entreprises individuelles, aux Gérants majoritaires ou à la
cogérance majoritaire dans le cadre de Sociétés à Responsabilité Limitée ainsi qu’aux gérants
de Sociétés de personnes.
En tant que travailleur non salarié, vous devez obligatoirement cotiser auprès de trois
organismes de protection sociale.
Pour votre santé (maladie-maternité) vous cotiserez à la CANAM www.canam.fr (Caisse
Nationale d’Assurance Maladie des Professions indépendantes), pour votre famille (allocations
familiales) à l’URSSAF www.urssaf.fr et pour votre retraite à l’ORGANIC www.organic.fr
Comment alléger les charges sociales
Il vous est possible de bénéficier de certaines aides à l’embauche sous des conditions
précises : elles se traduisent par une exonération totale ou partielle des cotisations patronales
de sécurité sociale voire d’une aide financière.
Il existe trois types de mesures :
•
•
•
Les aides générales à la création d’emploi
Les aides à l’embauche de demandeurs d’emploi,
Les aides à l’embauche de jeunes telles que le contrat d’apprentissage et le contrat de
qualification.
•
Avantages pour les salariés expatriés :
Les salariés qui viennent exercer temporairement (moins de 6 mois) leurs fonctions en France
ou qui effectuent de nombreuses missions à l'étranger bénéficient de dispositions fiscales
particulières :
• des exonérations d'impôt sur le revenu pour de nombreuses indemnités liées à
l'expatriation en France,
• un régime fiscal simplifié pour les indemnités de surcoût de logement et le remboursement
d'excédent d'impôts et de cotisations sociales allouées aux salariés expatriés,
• une non- imposition des allocations forfaitaires de déplacements à l'étranger si ceux-ci
représentent moins de trois mois dans l'année.
25
Durée du Travail
La durée légale du travail en France est de 35 heures effectives par semaine dans les
entreprises (durée de référence).
La durée maximale du travail est de 10 heures par jour et 48 heures par semaine, avec un
maximum de 44 heures hebdomadaires en moyenne sur une période de douze semaines (voir
modulation du temps de travail).
Les heures travaillées au-delà de la durée légale sont des heures supplémentaires dont le
coût est majoré de 25% dans toutes les entreprises à compter du 1er octobre 2007 (et à
défaut d’un accord collectif fixant une majoration inférieure mais en tout état de cause
supérieure à 10%).
Le contingent réglementaire d’heures supplémentaires est de 220 heures par an, ce qui
permet de porter la durée annuelle du travail à 1827 heures, soit 39 heures par semaine sur
47 semaines. Le contingent peut également être dépassé pour les salariés qui le souhaitent
avec l’accord de l’employeur en vertu d’un accord collectif : le régime des « heures choisies ».
UNE INCITATION FORTE POUR AUGMENTER LE TEMPS DE TRAVAIL
Le recours aux heures supplémentaires est à compter du 1er octobre 2007 accompagné d’un
dispositif extrêmement incitatif pour les salariés : les heures supplémentaires sont
exonérées de charges sociales (la réduction de cotisations salariales peut atteindre le
taux maximal de 21,5% de la rémunération) et d’impôt sur le revenu.
Outre la majoration financière, l’accomplissement d’heures supplémentaires peut donner
également droit à un repos compensateur obligatoire. Le remplacement du paiement des
heures supplémentaires par un repos compensateur peut être prévu. Ce repos de
remplacement peut se cumuler avec le repos compensateur obligatoire.
La règle des 35 heures hebdomadaires ne s’applique pas aux cadres dirigeants (de même que
les règles relatives au travail de nuit, aux repos quotidien et hebdomadaire ainsi qu’aux jours
fériés). En outre, les cadres autonomes ainsi que les salariés autonomes non cadres
(commerciaux, techniciens, maintenance, etc…) peuvent ne pas relever des 35h être soumis à
une convention de forfait en heures ou en jours (ces conventions sont obligatoirement écrites).
Les cadres autonomes se voient proposer des conventions de forfait annuel qui prévoient le
nombre de jours travaillés dans l’année (218 jours maximum et 13 heures maximum par jour
soit un temps de travail annuel de 2834 heures).
Vous trouverez également des informations relative à la réduction du temps de
travail sur les sites Internet suivants : www.35h.travail.gouv.fr
Représentants du Personnel
Délégué du personnel pour les entreprises de plus de 10 personnes (il peut être également
délégué syndical pour les entreprises de moins de 50 salariés) : missions de présentation au
chef d’entreprise de toute réclamation individuelle ou collective relative aux salaires et à
l’application des lois et conventions collectives (réunions mensuelles avec le chef
d’entreprise).
Délégué(s) syndical(aux) pour les entreprises de plus de 50 salariés : il(s) représentent la ou
les sections syndicale(s) auprès du chef d’entreprise et défendent les syndiqués et l’ensemble
du personnel.
Comité d’entreprise pour les entreprises de plus de 50 salariés : structure organisée de
représentation du personnel ; personne morale paritaire, elle regroupe l’employeur ou son
représentant (président du Comité), les membres élus du personnel et des représentants
syndicaux et se réunit mensuellement. Il a un rôle de gestion des activités sociales et
culturelles de l’entreprise et il est consulté sur la gestion de l’emploi et informé sur la marche
26
générale des affaires. Dans les SA à directoire, 2 membres du Comité participent au conseil
de surveillance.
CHSCT : le Comité à l’Hygiène, la Sécurité et les Conditions de Travail surveille, émet des
avis et fait des propositions.
Les syndicats (reconnus depuis 1884) sont composés de grandes confédérations nationales et
de syndicats d’entreprise : défense des droits des salariés dans les entreprises au sein des
sections syndicales représentées par les délégués syndicaux . Ils disposent du droit
d’expression (affichage, réunions…) et de défense des salariés par l’intermédiaire de leurs
représentants.
3.5 ANNEXES
3.5.1 ANNEXE 1 : REPRESENTANT UNIQUE DE FIRME ETRANGERE
Il est généralement Français ou a une double nationalité ou est en possession d’une carte de
résident de 10 ans.
Il peut également être ressortissant européen et il aura besoin d’obtenir une carte de séjour
communautaire dans les 3 mois qui suivent sa domiciliation en France, auprès de la
Préfecture de son domicile.
Il peut être non européen et devra solliciter auprès du Consulat de France de son pays
d’origine un visa de long séjour.
Processus d’immatriculation
Il doit solliciter son immatriculation en France en qualité de seul représentant en France d’une
société mère étrangère auprès de Pôle Emploi (Union pour le Recouvrement des cotisations
de Sécurité Sociale et d’Allocation Familiale). Il devra présenter :
son contrat de travail bilingue, rédigé en français (respectant la législation française) et
traduit dans la langue du pays de la société mère, signé par les 2 parties
sa lettre de nomination par la société mère
Il remplira un formulaire M0 fourni par Pôle Emploi en tant que représentant d’une firme
étrangère. Pôle Emploi doit lui attribuer un N° SIRET qui est un numéro d’immatriculation au
répertoire national des entreprises et des établissements délivré par l’INSEE et qui permet
l’embauche de cette personne.
A Paris, le N° SIRET peut être délivré avec retard. Dans tous les cas de figure, il faut remplir
une déclaration unique d’embauche, fournie par Pôle Emploi ou les caisses de sécurité sociale
(8 à 2 jours avant la date d’embauche).
Le représentant en France d’une société mère étrangère sera tenu responsable du versement
de l’ensemble des cotisations salariale et patronales en France, au nom de la société mère
étrangère et devra donc négocier un salaire brut majoré de la part patronale de l’ordre de 40%,
lors de la rédaction de son contrat de travail
Pôle Emploi informera les autres caisses : ASSEDIC (chômage) et AGIRC / ARRCO, retraite
complémentaire cadres et non-cadres pour permettre l’affiliation à ces caisses.
27
3.5.2 ANNEXE 2 : AGENT COMMERCIAL
L’agent commercial est un indépendant, payé sur commission par la maison mère étrangère
(contrat d’agent, mise en relations entre les clients potentiels et la maison mère étrangère).
C’est un mandataire chargé, de façon permanente et indépendante, de négocier et
éventuellement de conclure des contrats de vente, d’achat, de location ou de prestations de
services, au nom et pour le compte d’autres entreprises.
Pour tous les détails sur cette profession, consultez le tome 2 « Les Agents commerciaux » de
notre Vademecum.
28
IV. FISCALITE DES ENTREPRISES (ACTUALISATION 2008)
4.1 IMPOTS SUR LES SOCIETES
4.1.1 IMPOTS DIRECTS
Impôt sur les sociétés (IS)
Fixé à 33,33 %, il s’impute sur le bénéfice réalisé annuellement par l’entreprise.
Le taux de l’IS est réduit à 15 % jusqu’à EUR 38.12O de bénéfice imposable ; les
conditions pour bénéficier de cette réduction sont : la réalisation d’un chiffre d’affaires
annuel inférieur à EUR 7.630 000 hors taxe et la détention du capital pour 75% au moins
par des personnes physiques, directement ou indirectement et la non-distribution des
bénéfices réalisés.
L’impôt sur les sociétés s’applique aux succursales, aux Sociétés à Responsabilité Limitée,
aux Entreprises Unipersonnelles à Responsabilité Limitée, aux Sociétés Anonymes, aux
Sociétés par Actions Simplifiées et sur option, aux sociétés imposées à l’Impôt sur le Revenu
(IR) telles que les sociétés de personnes, les EURL dont l’associé unique est une personne
physique et les SARL de famille.
Le paiement de l’IS s’effectue en 4 acomptes versés à date fixe (20 février, 20 mai, 20 août, 20
novembre). L’administration fiscale accorde, sans pénalité, un délai supplémentaire jusqu’au
15 du mois suivant..
Pour les entreprises qui se créent, le versement du 1er acompte sera effectué dès que le bilan
du 1er exercice aura été présenté à l’administration fiscale soit entre 12, 15 mois et parfois plus
après la date de création de l’entreprise (tout dépend de la date de clôture de l’exercice qui
n’est pas nécessairement fixée au 31 décembre).
En cas de perte ou d’équilibre des résultats, les entreprises sont soumises à un impôt minimal
(barème progressif en fonction du chiffre d’affaires). Il s’agit de l’Imposition Forfaitaire Annuelle
(IFA) ; toutefois, les sociétés nouvelles soumises à l’IS et constituées pour au moins la moitié
d’apports en numéraire, sont exonérées pendant 3 ans. Il est supprimé pour les sociétés dont
le chiffre d’affaires annuel majoré des produits financiers est inférieur à EUR 400 000 TTC.
Une cotisation sociale de 3,3% s’applique aux entreprises dont le bénéfice imposable au taux
normal est supérieur à 2 289 000 €. Elle est calculée sur l’impôt sur les sociétés de référence
diminué de 763000€.
NB : La France a signé une centaine de conventions fiscales internationales avec ses
partenaires commerciaux appliquant ainsi le principe de la non double imposition. Par
ailleurs, dans l’espace communautaire, les dividendes de succursales et de filiales de sociétés
mères de la C.E sont peu ou pas imposés.
Se procurer les conventions fiscales internationales soit dans les Ambassades, soit au Journal
Officiel :
26, rue Desaix 75 015 Paris ; tél : 01 40 58 75 00.Vous pouvez également consulter le site
Internet suivant : www.impots.gouv.fr/documentation/reglementaire/conventions_fiscales
Régime fiscal spécifique aux centres de logistique et aux quartiers généraux.
Un régime fiscal spécifique, particulièrement attractif, s’applique aux centres de logistique et
aux quartiers généraux (QG) généralement créés par des groupes internationaux, dans le but
de coordonner différentes fonctions pour le compte des entreprises du Groupe : stockage,
conditionnement…ou de gestion et coordination des activités du Groupe.
29
Il est difficile, pour l’administration fiscale, de déterminer la valeur marchande des services
rendus par les centres de logistique et les QG. Elle a mis en place (l’Instruction du 21 janvier
1997 confère à Paris, une bonne compétitivité par rapport aux autres capitales européennes)
la méthode du « Cost-plus » pour la base d’imposition. Les résultats imposables sont
déterminés par les charges d’exploitation courante auxquelles est appliqué un taux de marge
unique (entre 5 et 10%, négociable avec l’administration fiscale) qui sert de base à l’IS.
Ce régime fiscal particulier assure à la fois une grande simplicité et une sécurité fiscale.
NB : Les centres de logistique comme les QG peuvent être des établissements stables
(succursales) ou des sociétés de droit français.
Les QG peuvent être constitués, soit au sein de sociétés qui exercent souvent d’autres
activités notamment marchandes, soit de sociétés holding. En revanche, ce n’est pas admis
pour les centres de logistique afin d’éviter toute confusion avec des activités industrielles et
commerciales.
Les demandes pour bénéficier du régime fiscal des centres de logistique et des QG doivent
être adressées à la :
Direction des vérifications nationales et internationales
9, Place Saint Sulpice
75 292 Paris Cedex 06
Autres impôts ou taxes
Taxe professionnelle
La taxe professionnelle est prélevée au profit les collectivités locales. Elle est déterminée
chaque année pour la commune où se situent les locaux et les établissements du
contribuable.
Elle est déterminée chaque année pour la commune où se situent les locaux et les
établissements du contribuable.
L’assiette fiscale est calculée sur la base des éléments suivants :
- la valeur locative des locaux utilisés pour les activités de l’entreprise
- 16 % de la valeur des immobilisations à disposition de l’entreprise et que celle-ci utilise pour
les besoins de son activité
La taxe porte sur 84 % du total de ces deux éléments à un taux fixé chaque année par les
collectivités locales. Aucune taxe n’est due pour l’année de création.
La 2ème année la taxation n’est effectuée que sur la moitie de l’assiette imposable.
Toutefois, le montant de la taxe professionnelle est plafonné à un montant équivalent à 3,5%
de la valeur ajoutée produite par l’entreprise. Cette disposition est essentielle car elle peut
limiter de façon très significative le montant final de la cotisation due pour des entreprises
utilisant des moyens importants mais dont la valeur ajoutée réalisée est réduite.
Les matériels de production acquis a l’état neuf ne sont pas taxés l’année de leur acquisition.
Ils ne sont taxés que pour 1/3 puis 2/3 de leur valeur les 2ème et 3ème années qui suivent
leur inscription à l’actif de l’entreprise.
Les biens affectés aux activités de recherche scientifique et technique ne sont pas taxés
La taxe professionnelle est due, en fin d’année, par les entreprises et les établissements
(succursales).
La taxe professionnelle à Paris est l’une des plus compétitives de France.
Autres taxes basées sur la masse salariale
Il s’agit, pour les employeurs, de contribuer :
30
*à l’apprentissage (0,50%) et à l’alternance (0,10%) des jeunes en formation première, ce qui
leur permet, en contrepartie, de bénéficier de ces types de contrat lors des embauches en
contrat de qualification ou d’apprentissage (faible rémunération, représentant un pourcentage
du SMIC, peu de cotisations sociales et subventions versées par l’Etat).
**à la formation professionnelle continue (pour les adultes) : 0,15% pour les entreprises de
moins de 10 salariés mais 1,50% pour celles de 10 salariés au moins.
***à l’effort de construction : 0,45% à partir de 10 salariés.
31
4.1.2 IMPOTS INDIRECTS
Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
Les versements au Trésor Public sont mensuels ou trimestriels selon le régime fiscal adopté
par l’entreprise.
Dans toute la Communauté européenne, le même principe s’applique bien que les taux soient
différents : la déclaration de TVA correspond à la différence des montants de TVA sur les
ventes (TVA collectée) et de la TVA sur les achats (TVA récupérable).
Taux normal : 19,6%
Taux réduit : 5,5% (produits alimentaires, travaux d’entretien du bâtiment)
Taux particulier : 2,1% (presse, certains médicaments et produits pharmaceutiques)
NB : Pour les nouvelles entreprises dont l’activité est notamment d’exporter des produits
d’origine française, elles auront, au cours du 1er exercice, un crédit de TVA vis à vis du Trésor,
récupérable dans un délai de quelques mois ( elles achètent avec la TVA mais réexportent
hors TVA) ; cet handicap peut être levé dès le 2ème exercice en négociant avec le centre des
impôts, un contingent en franchise de TVA, leur permettant d’acheter en France hors TVA
et de réexporter ces produits.
Uniformité des droits de douane dans toute l’Union européenne
Les biens circulent librement à l'intérieur de l’UE, et les droits de douane ne sont facturés
qu’une seule fois sur les importations, même lorsque celles-ci sont expédiées d’un Etat
membre à un autre. Les biens entrant en France pour être réexportés vers un autre Etat
membre de l’UE peuvent pénétrer sur le territoire français sans payer de droits ou de TVA.
Rôle du représentant fiscal dans la récupération de la TVA (voir annexe) notamment pour les
entreprises étrangères pas encore implantées en France mais devant faire face à la
facturation faite par des entreprises françaises notifiant la TVA.
4.2 - CHOIX DU REGIME D’IMPOSITION
Il existe 3 régimes d’imposition, fonction du chiffre d’affaires réalisé au cours de l’exercice
annuel et qui déterminent les obligations comptables, la fréquence des déclarations fiscales
voire la base d’imposition du bénéfice.
4.2.1 REEL NORMAL
Il concerne les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel HT dépasse EUR 763 000 (en
ventes de produits) ou EUR 230 000 (en prestations de services).
Déclaration de TVA à fréquence mensuelle ou trimestrielle (si la taxe exigible annuellement est
inférieure à EUR 6 000)
Comptabilité complète et régulière (possibilité d’extraire rapidement un bilan et un compte de
résultats provisoires en cours d’année) ; présentation des comptes annuels : bilan, compte de
résultats et annexes.
4.2.2 REEL SIMPLIFIE
Il concerne les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel HT est compris entre EUR 76 300 et
EUR 763 000 (en ventes de produits) ou entre EUR 27 000 et EUR 230 000 (en prestations
de services).
Déclaration de TVA annuelle mais versements d’acomptes à fréquence trimestrielle.
Comptabilité moins « lourde » à gérer qu’en régime du réel normal ; présentation des comptes
annuels : bilan et compte de résultats -dispense de présentation de bilan pour les entreprises
32
réalisant un chiffre d’affaires inférieur à EUR 153 000 (vente de produits) et à EUR 54 000
(prestations de services)-.
4.2.3 MICRO ENTREPRISE
Il est réservé aux entreprises individuelles dont le chiffre d’affaires annuel HT est inférieur à
EUR 76 300 (en ventes de produits) et à EUR 27 000 (en prestations de services).
Franchise de TVA : pas de déclaration à faire. En effet, l’entreprise ne facture pas la TVA sur
les ventes mais en contrepartie ne peut pas récupérer la TVA sur les achats.
Comptabilité très légère : Tenue du livre journal des recettes (ventes effectuées) et d’un
registre détaillé des achats sur pièces justificatives ; conservation de toutes les factures.
La base imposable représente le chiffre d’affaires annuel avec un abattement de 70% pour les
ventes et 50% pour les services.
NB : Il est possible de changer de régime fiscal et de passer de la micro au réel simplifié et au
réel normal.
Attention à la durée de conservation des archives concernant les documents comptables
détenus par l’entreprise : elle est de 10 ans.
Les filiales de sociétés mères étrangères sont tenues, comme toutes les entreprises
françaises, de déposer leurs résultats annuels au Greffe du Tribunal de Commerce de
Paris.
33
4.3 ANNEXE
4.3.1 REPRESENTATION FISCALE : LE ROLE DU REPRESENTANT FISCAL
Information indicative préparée par TEVEA INTERNATIONAL, leader français de la
récupération de TVA, [email protected] ou tel : 0033 1 42 24 96 96 (Ces informations sont basées
sur les règles en vigueur à fin février 2008 et ne sauraient remplacer le recours à un conseil fiscal. Ces
informations ne peuvent en aucun cas engager la responsabilité de TEVEA INTERNATIONAL)
Enregistrement à la TVA en France d’entreprises étrangères : mandataire fiscal /
représentant fiscal
Toute entreprise étrangère non établie en France et réalisant des opérations pour lesquelles
elle est redevable de la TVA a l’obligation de s’enregistrer à la TVA en France. Les modalités
de cette obligation diffèrent néanmoins selon que l’entreprise est établie dans un autre Etat
membre de l’Union Européenne ou est établie en dehors de l’Union Européenne.
Les sociétés communautaires peuvent en effet effectuer elles-mêmes toutes les démarches
d’enregistrement et de déclaration. Elles ont également la possibilité de désigner un
mandataire fiscal.
Le mandataire fiscal effectue à la place de l’entreprise étrangère tout ou partie des formalités
déclaratives et de paiement. Par contre, à la différence du représentant fiscal, le mandataire
n’est pas responsable et seule l’entreprise étrangère est redevable de la taxe.
Les sociétés hors-communautaires ont quant à elles l’obligation de désigner un représentant
fiscal, dûment accrédité par l’administration et qui doit accomplir les formalités légales et
réglementaires, et en cas d’opérations imposables, acquitter la taxe.
Concrètement, le rôle du représentant fiscal consiste à :
Effectuer les démarches pour obtenir un N° de TVA au nom de la société qu’il
représente
Etablir les décomptes de TVA permettant de payer et/ou récupérer la TVA française
Contrôler les documents
Gérer un compte bancaire permettant d’effectuer paiements et/ou remboursements
Etre le représentant de la société vis-à-vis de l’Administration des Impôts
Représenter la société à l’occasion des éventuels contrôles effectués par
l’Administration des Impôts
Quand est ce qu’un enregistrement à la TVA en France pour une société étrangère est
nécessaire ?
L’introduction du mécanisme de reverse charge en France au 1er septembre 2006 a
considérablement réduit les cas dans lesquels une entreprise étrangère est redevable de TVA
française. En effet, depuis le 1er septembre 2006, pour les livraisons de biens et les prestations
de services réalisées en France par des entreprises étrangères non établies, c’est le client qui
est redevable de la TVA quand celui-ci est assujetti en France.
Exemple : une société Belge achète une marchandise à un fournisseur A en France et la
revend à un client B assujetti en France, en demandant à A de livrer directement B, c’est le
client B qui est redevable de la TVA et il doit l’auto-liquider.
Toutefois, il reste encore de nombreuses situations pour lesquelles un enregistrement à la
TVA en France est nécessaire :
- Le mécanisme de reverse charge ne s’applique en effet pas si le client n’est pas assujetti à
la TVA en France : particuliers, organismes non assujetties (associations par exemple) ou
entreprises étrangères
- Les ventes à distance dépassant certains seuils
34
-
Les importations en France réalisées par des sociétés étrangères
Les acquisitions / livraisons intracommunautaires en ou à partir de la France réalisées par
des entreprises étrangères
…
Exemple : une société belge importe en France depuis les Etats-Unis des biens qu’elle vend
ensuite à des sociétés françaises et belges.
La société belge est obligée de s’immatriculer à la TVA en France pour l’importation de la
marchandise (paiement de la TVA à l’importation puis mise en déduction) et pour déclarer les
livraisons intracommunautaires à ses clients belges. Par contre, la vente aux sociétés
françaises est faite sans TVA en application du mécanisme reverse charge.
35
V. IMMATRICULATION DES ÉTABLISSEMENTS ET DES FILIALES OU DES
SOCIÉTÉS DE DROIT FRANÇAIS
Toutes les démarches d’immatriculation, pour une implantation dans Paris intra muros, se font
en un seul lieu et en une seule fois au :
Centre de Formalités des Entreprises (CFE).
Pour les industriels et les commerçants, vous devez vous rendre à :
la Chambre de Commerce et d’Industrie de Paris, Bourse de Commerce, 2 rue de
Viarmes, 75001 Paris.
Pour les artisans, vous devez vous rendre à :
la Chambre des Métiers, 72 rue de Reuilly, 75012 Paris.
Le Centre de Formalités vous reçoit et vous aide à faire vos déclarations de création, de
modification et de cessation d’activité. Il est conseillé de ne pas remplir les déclarations vousmême : l’agent du CFE avec lequel vous aurez pris rendez-vous, les remplira devant vous,
avec votre coopération et à l’aide des documents que vous aurez apportés.
Il transmettra votre dossier aux organismes destinataires tels que :
les services fiscaux, les caisses de sécurité sociale, l’INSEE (délivrance du N° SIRET pour
les établissements ou SIREN pour les entreprises –filiales, sociétés de droit français),
et au Greffe du Tribunal de Commerce de Paris pour l’immatriculation au registre du
commerce et des sociétés, représentée par un document : l’Extrait K bis, obtenu 5 jours
ouvrables après le dépôt du dossier au Centre de Formalités des Entreprises. Votre
immatriculation sera envoyée à la domiciliation de l’entreprise à Paris.
5.1 LISTE DES PIECES CONSTITUTIVES DU DOSSIER D’IMMATRICULATION
Vous devez apporter certains documents qui dépendent de votre statut personnel en tant que
dirigeant et de l’entité que vous souhaitez créer à Paris.
Les pièces constitutives du dossier d’immatriculation concernent, d’une part, le dirigeant, et
d’autre part, l’entité elle-même.
5.1.2 DOCUMENTS A APPORTER PAR LE DIRIGEANT (REPRESENTANT LEGAUX, GERANTS, PDG…)
Trois cas sont à envisager :
1 - Pour les Français, binationaux, les ressortissants de la principauté d’Andorre et
de Monaco, les réfugiés ayant la carte OFPRA et les étrangers porteurs d’une carte
de résident de 10 ans, il faut présenter :
la copie recto-verso du passeport ou de la carte d’identité ou de la carte de résident
une attestation sur l’honneur de non-condamnation (fournie et remplie sur place au
CFE).
2 - Pour les ressortissants des Etats Membres de l’Espace Economique Européen
(Pays de l’Union Européenne, Islande, Norvège et Liechtenstein), il faut présenter :
la copie recto-verso du titre de séjour communautaire en cours de validité ou
éventuellement copie du document provisoire délivré par la Préfecture : le récépissé de
1ère demande de titre de séjour communautaire (pour les dirigeants non résidents,
copie recto-verso de la carte d’identité ou copie du passeport suffit)
une attestation sur l’honneur de non-condamnation (fournie et remplie sur place au
CFE)
Remarque : les ressortissants suisses résidents en France présenteront également leur
titre de séjour.
3 - Ressortissants non communautaires, il faut présenter :
la carte de commerçant étranger résident (avec visa) ou non résident (sans visa)
36
NB : Si la création de la succursale ou de la filiale est urgente, il est toujours possible de
pratiquer le management de transition c’est à dire nommer, provisoirement, un dirigeant dont
la nationalité ou l’identité ne nécessite pas la présentation de la carte de commerçant étranger.
Dans le cadre de la filiale, un procès-verbal est annexé aux statuts précisant le(s) gérant(s)
actuels et leur remplacement dès l’obtention de la carte de commerçant étranger.
5.1.2 DOCUMENTS A APPORTER POUR L’ENTITE A CREER
Pour un bureau de liaison ou de représentation avec N°SIRET (sans immatriculation au
registre du commerce et des sociétés) , il faut :
• remplir le formulaire MO (fourni par le CFE de la CCIP)
• indiquer sur ce formulaire l’adresse de la société mère ainsi que l’adresse du bureau à
Paris
•
remplir une attestation sur l’honneur de non-condamnation (fournie et remplie sur place
au CFE)
• présenter un pouvoir au moment de l’enregistrement dans le cas où ce n’est pas le
représentant légal qui enregistre le bureau et signe le MO. Ce pouvoir est également fourni
par le CFE de la CCIP.
•
NB : Les activités réglementées ne s’appliquent au bureau de liaison ou de représentation qui
n’a aucune activité commerciale. Par ailleurs, pour les ressortissants non communautaires, la
carte de commerçant étranger n’est pas nécessaire : la présentation du passeport suffit ce qui
ne confère pas pour autant au représentant légal de pouvoir rester en France.
Par ailleurs, vous pouvez demander une immatriculation au registre du commerce et des
sociétés : ce sont les documents à présenter pour la succursale qui sont alors exigés.
Pour une succursale (attention : tous les documents requis seront conservés par le
Greffe du Tribunal de Commerce), il faut présenter :
• 2 originaux ou 2 copies des statuts de la société mère certifiées conformes par le
dirigeant (signature en original sur chaque copie) et l’identité du dirigeant (copie de son
passeport).
• 2 traductions des statuts en français. La traduction assermentée peut être exigée (par le
Greffe du Tribunal de Commerce) si les statuts originaux de la société mère ne peuvent
pas être présentés.
• N° d’immatriculation au registre des sociétés de la société mère : original de moins de 3
mois avec une traduction non assermentée ou une copie avec traduction assermentée.
• un justificatif de la domiciliation : bail commercial du local commercial (bureau, entrepôt,
hôtel industriel…), ou contrat de domiciliation en centre d’affaires ou en société de
domiciliation ou justificatifs du domicile du représentant légal (bail, quittance de loyer ou
facture de téléphone, gaz, électricité… , au nom du représentant légal).
NB :
Si le représentant légal n’est pas résident en France (résident hors CE), il est
souhaitable d’indiquer les coordonnées de son représentant fiscal lors de
l’immatriculation au CFE.
37
Pour une filiale ou une société de droit français, il faut présenter :
• 2 originaux des nouveaux statuts de la filiale (nouvelle société de droit français)
• 2 attestations de dépôt des fonds dans une banque française ou étrangère (implantée en
France)
• un justificatif de la domiciliation : bail commercial du local commercial (bureau, entrepôt,
hôtel industriel…), ou contrat de domiciliation en centre d’affaires ou en société de
domiciliation ou justificatifs du domicile du représentant légal (bail, quittance de loyer ou
facture de téléphone, gaz, électricité… , au nom du représentant légal).
• Une insertion dans un journal d'annonces légales (apporter le texte de l’annonce et la
facture)
NB : il est recommandé de mettre en place la filiale avec un cabinet d’avocats ou
d’expertise comptable. L’investisseur doit se préoccuper principalement des 2 points
suivants : rechercher une banque, ouvrir un compte et y déposer le capital requis pour
l’immatriculation, trouver une domiciliation. Voir annexe «Création d’une entité à Paris :
chronologie des étapes »
Pour les activités réglementées, des cautions, des licences, des agréments ou
autorisations sont à présenter pour que la filiale ou la succursale puisse être
immatriculée.
Dès le début de l’activité, faire coter et parapher les livres et registres obligatoires par
le Greffe du Tribunal de Commerce, 1 Quai de Corse, 75004 Paris. T : 01 44 41 54 54
38
5.2 ANNEXE
5.2.1 ANNEXE 1 : CREATION D’UNE ENTITE A PARIS : CHRONOLOGIE DES ETAPES
Remarque préliminaire : il est difficile de conseiller une chronologie des étapes relative à la
création d’entreprise, car, très souvent, les démarches doivent être faites simultanément.
Les procédures d’immigration pour les ressortissants non communautaires sont antérieures à
toute création d’entité sauf en cas de management de transition c’est à dire de nomination
provisoire d’un représentant légal (français, ressortissant communautaire ou étranger ayant
une carte de résident de 10 ans).
Pour un établissement (succursale)
1
2
3
4
Rechercher une domiciliation
S’immatriculer au CFE (procédure généralement accomplie par le représentant légal ou
son pouvoir), à condition de présenter pour les ressortissants communautaires résidents,
leur carte de séjour communautaire ou le récépissé de 1ère demande et pour les étrangers
non communautaires, leur carte de commerçant étranger (avoir commencé les démarches
4 à 6 mois avant l’immatriculation)
Ouvrir un compte dans une banque française ou étrangère
Embaucher dès l’obtention du N°SIRET
Pour une filiale
Il est conseillé d’avoir un entretien informel, préalable, avec un cabinet d’avocats ou
d’expertise comptable.
1
Recherche une domiciliation et négocier une ouverture de compte en banque.
Les contrats de domiciliation s’établissent sans contrainte particulière. En revanche,
lorsqu’il s’agit de négocier un bail commercial (locaux divers ou reprise d’un fonds),
l’agence ou le propriétaire des murs exige un cautionnement bancaire qui correspond
généralement à un an de loyer. Par ailleurs, il faudra verser, dès que le contrat est signé,
un dépôt de garantie qui correspond à 3 mois de loyer plus un trimestre payé d’avance.
Donc, rechercher un site signifie souvent avoir ouvert un compte en banque (
Française ou étrangère), en apportant un business plan, le projet détaillé de l’implantation
en France (éventuellement des statuts très provisoires de la filiale).
NB : la banque en France se mettra en relation avec la banque de la société mère pour
approfondir l’analyse financière du dossier (en dehors des documents à fournir sur la
société mère, une fiche de renseignements informatisée sera fournie à la banque en
France).
2
Mettre en place les statuts en relation avec un expert-comptable ou un avocat d’affaires.
De préférence choisir un Cabinet français ou international (pour un entité importante) qui
sera chargé de prendre en compte tous les éléments propres à la constitution : nature
juridique, activité, durée de la société, nombre d’associés, répartition du capital,
domiciliation, nomination des dirigeants, émoluments, procès verbal…
3
Ouvrir un compte en banque (dans une banque française ou étrangère).
Déposer sur le compte le capital nécessaire à l’ouverture de la société, quelques jours
avant l’immatriculation de la société au Centre de formalités des entreprises : se faire
remettre par le banquier 2 attestations de dépôt des fonds, indispensables à
l’immatriculation, si un dépôt de fonds minimal est obligatoire pour l’immatriculation .
La banque demandera les statuts de la future société ce qui implique d’être déjà en
relation avec un cabinet d’expertise ou d’avocat.
4
Immatriculer la société
Le cabinet choisi devra :
Passer une annonce dans un journal d’annonces légales
Immatriculer l’entreprise au centre de formalités des entreprises
39
5.2.2 ANNEXE 2 : FORMALITES LIEES A L’IMPLANTATION ET AU LOCAL DE L’ENTREPRISE
En cas de domiciliation du siège de l’entreprise dans le local d’habitation, avertir par
courrier en recommandé le propriétaire ou le syndic de copropriété.
En cas de domiciliation dans une « société de domiciliation », établir un contrat de
domiciliation.
Pour la transformation d’un local à usage d’habitation en local à un autre usage, se
renseigner sur les possibilités d’obtenir une dérogation auprès de la Préfecture de Paris,
Bureau de la Construction, Section des changements d’affectation de locaux, 17,
boulevard Morland, 75004 Paris – T : 01 49 28 45 44 ou 01 49 28 45 47.
Pour les établissements recevant du public, il convient, trois mois avant l’ouverture, de
transmettre un dossier d’aménagement en trois exemplaires pour avis de la Commission
de Sécurité de la Préfecture de Police auprès de la Préfecture de Police, Direction de la
Protection du Public, 8ème bureau, 12 Quai de Gesvres, 75004 Pars. T : 01 53 71 31 78 ou
01 53 71 39 24.
Attention : Les établissements de la 1ère à la 4ème catégorie – classés en fonction de l’effectif
reçu – ne peuvent accueillir le public avant d’en avoir obtenu l’autorisation à la suite de la visite
de la Commission de Sécurité.
S’il s’agit d’une installation classée (usine, atelier, dépôt ou carrière représentant des
dangers pour l’environnement), il convient d’en faire la déclaration deux mois avant le
démarrage de l’activité ou , pour les installations soumises à autorisation, d’en faire la
demande au moins neuf mois avant la date envisagée pour la mise en service, à la
Préfecture de Police, Direction de la Protection du Public, 5ème Bureau, Service des
installations classées, 12/14 Quai des Gesvres, 75004 Paris – T : 01 53 71 32 00 ou 01 53
71 34 89
NOM DE L’ENTREPRISE ET MARQUE DU PRODUIT
L’entreprise ne doit pas utiliser une marque ou un nom déjà déposé. Pour la recherche
d’antériorité de marques et de raisons sociales ainsi que pour le dépôt de marque,
s’adresser à l’Institut National de le Propriété Industrielle – INPI, 26bis, rue de SaintPétersbourg, 75800 Paris Cedex 08 –
T : 01 53 04 53 04 site Internet : www.inpi.fr
L’invention d’un produit, procédé, dessin ou modèle industriel nouveau, peut être protégée
auprès de l’Institut National de le Propriété Industrielle – INPI, 26bis, rue de SaintPétersbourg, 75800 Paris Cedex 08 – T : 01 53 04 53 04
40
VI. ADRESSES UTILES
6.1 ORGANISMES D’ACCUEIL DES ENTREPRISES DANS LES PRINCIPALES GRANDES VILLES DE
FRANCE
France :
•
AFII , Agence Française pour les Investissements Internationaux
2, avenue Vélasquez
75008 Paris - France
Tel: +33 1 4074 7440
Fax: +33 1 4074 7329
Site : www.investinfrance.org
•
Bureau à Bruxelles
Avenue Louise, 475,
1000 Bruxelles
Tél. : 02/646 59 40
Fax : 02/646 60 90
Mail : [email protected]
Paris :
•
CCIP, Chambre de Commerce et d’industrie de Paris / Délégation de Paris
Madame Irmgard FRANCOIS
Information et Appui aux Entreprises Etrangères
2, rue de Viarmes
Bourse de Commerce
75040 PARIS Cedex 01
Tèl: + 33 1 53 40 48 05
E-mail : [email protected]
Lille :
•
Apim - Agence pour la promotion internationale de la métropole lilloise
Madame Sophie DECOSTER
Espace International
299 boulevard de Leeds
59777 Euralille
Tél : 03.59.56.25.00
Fax : 03.59.56.25.01
Site : www.apim.com
Lyon :
•
ADERLY FRANCE-LYON
3, place de la Bourse
69289 Lyon Cedex 02
Tél : 33 (0) 4 72 40 57 50
Fax : 33 (0) 4 72 40 57 35
Site : www.aderly.com
Bordeaux :
BORDEAUXGIRONDE INVESTISSEMENT
Madame Cecile BALCON
2 Place de la Bourse – BP 78
33025 Bordeaux cedex
Tel : +33 5 57 14 06 42
Site : www.bordeaux-invest.fr
41
Montpellier :
INVEST LANGUEDOC ROUSSILLION,
Résidence l’Acropole,
980, Avenue Jean Mermoz,
CS80533
34960 Montpellier
Tél : +33 4 67 22 94 80
www.invest-lr.com
Monsieur Pascal Ehrhardt – [email protected] – [email protected]
6.2 PRESTATAIRES RECOMMANDES
6.2.1 A PARIS
SERF (Société de Représentation Fiscale) – (Expert comptable/fiscal/TVA/démarches pour la
création d’une entité)
Monsieur Heinz Zillgens
5, Rue Denis Poisson,
75017 Paris
Tél.: 01 45 53 41 27
Fax : 01 45 53 41 29
[email protected]
Cabinet d’avocats BHM
Me A. Darcet-Felgen, avocat (Luxembourgeoise) – [email protected]
29, rue du fg St Honoré,
75008 Paris
Tél. : 01 42 66 63 19
Fax : 01 42 66 64 81
Centre d’affaires GOODWORK,
Nicolas FALLET - [email protected]
(Société d’origine belge)
6, Avenue Fr. Roosevelt,
75008 Paris
Tél : 0800 94 94 50
Fax : 01 70 91 55 55
42
6.2.2 A LILLE
Représentation fiscale et expert comptable
REPRESENTATION FISCALE DU NORD - RFN
Marnix CORNETTE
3087 rue de la Gare
59299 Boeschepe
Tél : 03 28 49 45 93
Fax : 03 28 49 46 41
GROUPE BOULANGER
Mandataire fiscal et social, recouvrement créances
Michaël BOULANGER
96 rue du Dronckaert – BP 44
59531 Neuville en Ferrrain Cedex
Tél : 03 20 48 16 48
Fax : 03 20 48 16 49
Site : www.sfrb.com
Centres d’Affaires
ATEAC
Claudine HUVELLE-BARBE
Place François Mitterrand 01, Tour Crédit Lyonnais
59777 EURALILLE
Tél : 03.20.12.52.12
Fax : 03.20.12.52.25
Site : www.ateac.fr
MULTIBURO
Myriam DELCOURT
21, avenue le Corbusier
59000 LILLE
Tél : 03 28 36 32 00
Fax : 03 28 36 32 33
Site : www.multiburo.fr
Secrétariats sociaux
GROUP S – MANAGEMENT SERVICES
Monsieur Alexandre LEBERRE – Ingénieur Commercial
50, rue du Paradis
75010 Paris
Tel : 00 33 1 42 46 32 50
Fax : 00 33 1 42 46 32 61
43
SECUREX LE SECRETARIAT SOCIAL
Jan BRYON
20 rue des Vicaires
59800 Lille
Tél : 03 20 06 72 10
Fax : 03 20 06 72 06
Banques – finances
Monsieur Benjamin GRISON
Chargé d'Affaires Internationales
BANQUE SCALBERT DUPONT Benelux Belgian Desk
32 avenue de la Marne
CS 11007,
59447 Wasquehal cedex
Tél : 03 20 94 90 31 - Fax : 03 20 94 90 45
Gsm : 0683545642
Mail : [email protected] - Site : www.bsd.tm.fr
6.2.3 A MONTPELLIER
Incubateur
BIC de Montpellier Agglomération
Monsieur Sylvain Guary
Tel : +33 4 67 130 005
Gsm : +33 6 66 089 572
www.montpellier-unlimited.com
Cabinets d’expertise comptable
Cazes Goddyn - www.cazes-goddyn.com - +33 4 67 20 20 20
500 rue Léon Blum, 34000 Montpellier
Véronique Ogée, [email protected]
Cabinet Accessible - www.accessible-ec.eu - +33 4 67 59 29 90
120 rue de Thor, 34000 Montpellier
Julien Mallen, [email protected]
44
A Paris
Marc LOOS, Attaché Economique et Commercial, GSM : 00.33.6.08.42.93.09
Emilie BEUGNET et Marine LOHEZIC, Assistantes Commerciales
: c/o Ambassade de Belgique
9 rue de Tilsitt, F-75840 Paris Cedex 17, France
: à partir de Bruxelles : 00.33.1.44.09.94.15
: [email protected]
Site : www.brussels-france.com
Bureau à Lille
Bureau de la Représentation Economique et Commerciale de la Région de BruxellesCapitale en France
Marie VANAERDE-RENAUX, Assistante Commerciale, Responsable du Bureau,
: c/o Consulat Général de Belgique
10, rue du Mal de Lattre de Tassigny,
F-59044 Lille Cedex
: +.33.3.28.36.85.10
: [email protected]
6.3 REPRESENTATION ECONOMIQUE ET COMMERCIALE DE LA REGION DE BRUXELLES-CAPITALE EN
FRANCE
45

Vendre en France - Brussels export

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