DATEV-SKR 04 E-Bilanz 2014 Einzelunternehmen

Transcription

DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
E-Bilanz Standardkontenrahmen (SKR) 04 für Einzelunternehmen
Gültig für 2014
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
TaxoAbschl.nomie25) zweck4)
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
E-Bilanz-Taxonomie Vers. 5.2
Aufwendungen für die Ingangsetzung
und Erweiterung des
Geschäftsbetriebs
Entgeltlich erworbene Konzessionen,
gewerbliche Schutzrechte und ähnliche
Rechte und Werte sowie Lizenzen an
solchen Rechten und Werten
Aufwendungen für die Ingangsetzung
und Erweiterung des Geschäftsbetriebs
entgeltlich erworbene Konzessionen,
gewerbliche Schutz- und ähnliche
Rechte und Werte sowie Lizenzen an
solchen Rechten und Werten
P
Selbst geschaffene gewerbliche
Schutzrechte und ähnliche Rechte und
Werte
Selbst geschaffene gewerbliche
Schutzrechte und ähnliche Rechte und
Werte
P
HBÜ
HB
HB
HB
HB
HB
HB
0
Anlagevermögen
0095 Aufwendungen für die Ingangsetzung und
Erweiterung des Geschäftsbetriebs
0100 Entgeltlich erworbene Konzessionen,
gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte
und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten
und Werten
0110 Konzessionen
0120 Gewerbliche Schutzrechte
0130 Ähnliche Rechte und Werte
0135 EDV-Software
0140 Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und
ähnlichen Rechten und Werten
0143 Selbst geschaffene immaterielle
Vermögensgegenstände
0144
0145
0146
0147
0148
Geschäfts- oder Firmenwert
Geleistete Anzahlungen
Geschäfts-, Firmen- oder Praxiswert
geleistete Anzahlungen (immaterielle
Vermögensgegenstände)
P
P
0150
0170
Grundstücke, grundstücksgleiche
Rechte und Bauten einschließlich der
Bauten auf fremden Grundstücken
Übrige Grundstücke, nicht zuordenbar
A
0179
0200
grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten
unbebaute Grundstücke
P
unbebaute Grundstücke
Bauten auf eigenen Grundstücken und
grundstücksgleichen Rechten
P
Technische Anlagen und Maschinen
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
P
P
P
Bauten auf fremden Grundstücken
P
technische Anlagen und Maschinen
P
0210
0215
0220
0225
0229
EDV-Software
Lizenzen und Franchiseverträge
Konzessionen und gewerbliche Schutzrechte
Rezepte, Verfahren, Prototypen
Immaterielle Vermögensgegenstände in
Entwicklung
Geleistete Anzahlungen auf immaterielle
Anzahlungen auf Geschäfts- oder Firmenwert
Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und
Bauten einschließlich der Bauten auf fremden
Grundstücken
Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten
Unbebaute Grundstücke
Grundstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht,
Dauerwohnrecht, unbebaute Grundstücke)
Grundstücke mit Substanzverzehr
Grundstücksanteil häusliches Arbeitszimmer
0230 Bauten auf eigenen Grundstücken und
0235 Grundstückswerte eigener bebauter
Grundstücke
0240 Geschäftsbauten
0250 Fabrikbauten
0260 Andere Bauten
0270 Garagen
0280 Außenanlagen für Geschäfts-, Fabrik- und
andere Bauten
0285 Hof- und Wegebefestigungen
0290 Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik- und
andere Bauten
0300 Wohnbauten
0305 Garagen
0310 Außenanlagen
0320 Einrichtungen für Wohnbauten
0329 Gebäudeanteil häusliches Arbeitszimmer
0330 Bauten auf fremden Grundstücken
0340 Geschäftsbauten
0350 Fabrikbauten
0360 Wohnbauten
0370 Andere Bauten
0380 Garagen
0390 Außenanlagen
0398 Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik-, Wohnund andere Bauten
0400 Technische Anlagen und Maschinen
Eigenformular, Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet
Seite 1
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Technische Anlagen und Maschinen
technische Anlagen und Maschinen
P
Andere Anlagen, Betriebs- und
Geschäftsausstattung
andere Anlagen, Betriebs- und
P
0
Anlagevermögen
0420
0440
0450
0460
0470
0500
0510
0520
0540
0560
0620
0630
0635
0640
0650
0660
0670
0675
Geleistete Anzahlungen und Anlagen
im Bau
Anteile an verbundenen Unternehmen
Ausleihungen an verbundene
Unternehmen
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
geleistete Anzahlungen und Anlagen im
Bau
P
Anteile an verbundenen Unternehmen,
nach Rechtsform nicht zuordenbar
Anteile an Personengesellschaften
A
Anteile an Kapitalgesellschaften
P
Anteile an Personengesellschaften
P
Anteile an Kapitalgesellschaften
P
Anteile an verbundenen Unternehmen,
nach Rechtsform nicht zuordenbar
Unternehmen, nach Rechtsform nicht
zuordenbar
Unternehmen, soweit
Personengesellschaften
Unternehmen, soweit
Kapitalgesellschaften
Unternehmen, soweit
Einzelunternehmen
A
P
A
0680
0690
0700
Technische Anlagen
Maschinen
Transportanlagen und Ähnliches
Maschinengebundene Werkzeuge
Betriebsvorrichtungen
Andere Anlagen, Betriebs- und
Andere Anlagen
Pkw
Lkw
Sonstige Transportmittel
Werkzeuge
Betriebsausstattung
Ladeneinrichtung
Büroeinrichtung
Gerüst- und Schalungsmaterial
Geringwertige Wirtschaftsgüter
Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1000 Euro
(Sammelposten)
Einbauten in fremde Grundstücke
Sonstige Betriebs- und Geschäftsausstattung
Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau
0705 Anzahlungen auf Grundstücke und
0710 Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau
auf eigenen Grundstücken
0720 Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und
andere Bauten auf eigenen Grundstücken und
0725 Wohnbauten im Bau auf eigenen Grundstücken
0735 Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen
Grundstücken und grundstücksgleichen
Rechten
0740 Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau
auf fremden Grundstücken
0750 Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und
andere Bauten auf fremden Grundstücken
0755 Wohnbauten im Bau auf fremden
Grundstücken
0765 Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden
Grundstücken
0770 Technische Anlagen und Maschinen im Bau
0780 Anzahlungen auf technische Anlagen und
Maschinen
0785 Andere Anlagen, Betriebs- und
Geschäftsausstattung im Bau
0795 Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebsund Geschäftsausstattung
0800 Anteile an verbundenen Unternehmen
(Anlagevermögen)
0803 Anteile an verbundenen Unternehmen,
0804 Anteile an verbundenen Unternehmen,
0805 Anteile an herrschender oder mehrheitlich
beteiligter Gesellschaft,
0808 Anteile an herrschender oder mehrheitlich
beteiligter Gesellschaft, Kapitalgesellschaften
0809 Anteile an herrschender oder mit Mehrheit
beteiligter Gesellschaft
0810 Ausleihungen an verbundene Unternehmen
P
0813 Ausleihungen an verbundene Unternehmen,
P
P
Einzelunternehmen
Seite 2
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
0
Anlagevermögen
sonstige Beteiligungen, nach
Rechtsform nicht zuordenbar
typisch stille Beteiligung
atypisch stille Beteiligung
Beteiligungen an Kapitalgesellschaften
Beteiligungen an
Ausleihungen an Unternehmen, mit
denen ein Beteiligungsverhältnis
besteht, nicht nach Rechtsform
zuordenbar
Ausleihungen an
A
0820 Beteiligungen
P
0830
0840
0850
0860
Ausleihungen an Kapitalgesellschaften
P
Wertpapiere des Anlagevermögens
Wertpapiere des Anlagevermögens
P
sonstige Ausleihungen
sonstige Ausleihungen
P
Ausleihungen an GmbH-Gesellschafter
und stille Gesellschafter
Genossenschaftsanteile (langfristiger
Verbleib)
Rückdeckungsansprüche aus
Lebensversicherungen (langfristiger
Verbleib)
P
Beteiligungen
Ausleihungen an Unternehmen, mit
besteht
Genossenschaftsanteile
Lebensversicherungen
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
P
P
P
Typisch stille Beteiligungen
Atypisch stille Beteiligungen
Beteiligungen an Kapitalgesellschaften
Beteiligungen an Personengesellschaften
A
0880 Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein
Beteiligungsverhältnis besteht
P
Beteiligungsverhältnis besteht,
Beteiligungsverhältnis besteht,
0900 Wertpapiere des Anlagevermögens
0910 Wertpapiere mit
Gewinnbeteiligungsansprüchen, die dem
Teileinkünfteverfahren unterliegen
0920 Festverzinsliche Wertpapiere
0930 Sonstige Ausleihungen
0940 Darlehen
0964 Ausleihungen an stille Gesellschafter
P
P
0980 Genossenschaftsanteile zum langfristigen
Verbleib
0990 Rückdeckungsansprüche aus
Lebensversicherungen zum langfristigen
Verbleib
Seite 3
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
P
Unfertige Erzeugnisse, unfertige
Leistungen
unfertige Erzeugnisse, unfertige
Leistungen
P
In Ausführung befindliche Bauaufträge
In Arbeit befindliche Aufträge
Fertige Erzeugnisse und Waren
fertige Erzeugnisse und Waren
P
Geleistete Anzahlungen (Vorräte)
geleistete Anzahlungen (Vorräte)
P
Erhaltene Anzahlungen auf
Bestellungen (von Vorräten offen
abgesetzt)
Forderungen aus Lieferungen und
Leistungen oder Sonstige
Verbindlichkeiten
erhaltene Anzahlungen auf
Bestellungen (offen aktivisch abgesetzt)
P
Leistungen
P
1
Umlaufvermögen
1000 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe (Bestand)
-39
1040 Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen
(Bestand)
1050 Unfertige Erzeugnisse (Bestand)
1080 Unfertige Leistungen (Bestand)
1090 In Ausführung befindliche Bauaufträge
1095 In Arbeit befindliche Aufträge
1100 Fertige Erzeugnisse und Waren (Bestand)
1110 Fertige Erzeugnisse (Bestand)
1140 Waren (Bestand)
-79
1180 Geleistete Anzahlungen auf Vorräte
AV 1181 Geleistete Anzahlungen 7 % Vorsteuer
R 1182
-83
1190 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von
Vorräten offen abgesetzt)
S 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
R 1201
-06
F 1210
-14
F 1221
F 1225
F 1230
F 1231
F 1232
F 1235
F 1240
F 1241
F 1245
Leistungen
1246
1247
1248
1249
1258
Verbindlichkeiten
Forderungen gegen verbundene
Unternehmen oder Verbindlichkeiten
gegenüber verbundenen Unternehmen
1259
Unternehmen
P
1260
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
ohne Kontokorrent
ohne Kontokorrent - Restlaufzeit bis 1 Jahr
ohne Kontokorrent - Restlaufzeit größer 1 Jahr
Wechsel aus Lieferungen und Leistungen
Wechsel aus Lieferungen und Leistungen Restlaufzeit bis 1 Jahr
Wechsel aus Lieferungen und Leistungen Restlaufzeit größer 1 Jahr
Wechsel aus Lieferungen und Leistungen,
bundesbankfähig
Zweifelhafte Forderungen
Zweifelhafte Forderungen - Restlaufzeit bis 1
Jahr
Zweifelhafte Forderungen - Restlaufzeit größer
1 Jahr
Einzelwertberichtigungen auf Forderungen Restlaufzeit bis 1 Jahr
Einzelwertberichtigungen auf Forderungen Restlaufzeit größer 1 Jahr
Pauschalwertberichtigung auf Forderungen Restlaufzeit bis 1 Jahr
Pauschalwertberichtigung auf Forderungen Restlaufzeit größer 1 Jahr
Gegenkonto zu sonstigen
Vermögensgegenständen bei Buchungen über
Debitorenkonto
Gegenkonto 1221-1229,1240-1245,1250-1257,
1270-1279, 1290-1297 bei Aufteilung
Debitorenkonto
Forderungen gegen verbundene Unternehmen
1261 Forderungen gegen verbundene
Unternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr
1265 Forderungen gegen verbundene
Unternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr
1266 Besitzwechsel gegen verbundene
Unternehmen
Unternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr
Unternehmen, bundesbankfähig
F 1270 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
gegen verbundene Unternehmen
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
Seite 4
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Unternehmen oder Verbindlichkeiten
gegenüber verbundenen Unternehmen
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Unternehmen
P
Forderungen gegen Unternehmen, mit
denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
P
Unternehmen
besteht oder Verbindlichkeiten
gegenüber Unternehmen, mit denen
ein Beteiligungsverhältnis besteht
besteht
Sonstige Vermögensgegenstände
Übrige sonstige
Vermögensgegenstände / nicht
zuordenbare sonstige
A
Forderungen und Darlehen an
Mitarbeiter
P
Übrige sonstige
A
1
Umlaufvermögen
gegen verbundene Unternehmen - Restlaufzeit
bis 1 Jahr
gegen verbundene Unternehmen - Restlaufzeit
größer 1 Jahr
1276 Wertberichtigungen auf Forderungen gegen
verbundene Unternehmen - Restlaufzeit bis 1
Jahr
verbundene Unternehmen - Restlaufzeit größer
1 Jahr
1280 Forderungen gegen Unternehmen, mit denen
ein Beteiligungsverhältnis besteht Restlaufzeit bis 1 Jahr
ein Beteiligungsverhältnis besteht Restlaufzeit größer 1 Jahr
1286 Besitzwechsel gegen Unternehmen, mit denen
ein Beteiligungsverhältnis besteht Restlaufzeit bis 1 Jahr
ein Beteiligungsverhältnis besteht Restlaufzeit größer 1 Jahr
ein Beteiligungsverhältnis besteht,
bundesbankfähig
gegen Unternehmen, mit denen ein
Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit
bis 1 Jahr
größer 1 Jahr
Unternehmen, mit denen ein
bis 1 Jahr
bis 1 Jahr
1300 Sonstige Vermögensgegenstände
1301 Sonstige Vermögensgegenstände Restlaufzeit bis 1 Jahr
1305 Sonstige Vermögensgegenstände Restlaufzeit größer 1 Jahr
1337 Forderungen gegen typisch stille
Gesellschafter
Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr
1340 Forderungen gegen Personal aus Lohn- und
Gehaltsabrechnung
Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit größer 1 Jahr
1350 Kautionen
1351 Kautionen - Restlaufzeit bis 1 Jahr
1355 Kautionen - Restlaufzeit größer 1 Jahr
1360 Darlehen
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
Seite 5
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Übrige sonstige
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
A
1361 Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr
1365 Darlehen - Restlaufzeit größer 1 Jahr
1369 Forderungen gegenüber Krankenkassen aus
Aufwendungsausgleichsgesetz
1370 Durchlaufende Posten
Sonstige Vermögensgegenstände oder
Sonstige Verbindlichkeiten
Umsatzsteuerforderungen
P
U
U
Aktiver Unterschiedsbetrag aus der
Vermögensverrechnung oder
Rückstellungen für Pensionen und
ähnliche Verpflichtungen
Vermögensverrechnung oder Sonstige
Rückstellungen
Lebensversicherungen (kurzfristiger
Verbleib)
Vermögensverrechnung
P
Übrige sonstige
A
Übrige sonstige
Forderungen gegen
Arbeitsgemeinschaften
Genussrechte
Einzahlungsansprüche zu
Nebenleistungen oder Zuzahlungen
Genossenschaftsanteile (kurzfristiger
Verbleib)
P
1381 Vermögensgegenstände zur Saldierung mit
Pensionsrückstellungen und ähnlichen
Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib
nach § 246 Abs. 2 HGB
1382 Vermögensgegenstände zur Erfüllung von mit
der Altersversorgung vergleichbaren
langfristigen Verpflichtungen
HB
A
1383 Vermögensgegenstände zur Saldierung mit
der Altersversorgung vergleichbaren
langfristigen Verpflichtungen nach § 246 Abs.
2 HGB
1390 GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib
P
1391 Forderungen gegen Arbeitsgemeinschaften
P
P
P
P
P
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
2014-02-01
1374 Fremdgeld
1375 Agenturwarenabrechnung
F 1376 Nachträglich abziehbare Vorsteuer, § 15a Abs.
2 UStG
F 1377 Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a Abs. 2
UStG
1378 Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen
HB
U
Art.-Nr. 10069
1
Umlaufvermögen
1393 Genussrechte
1394 Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen
oder Zuzahlungen
1395 Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen
Verbleib
F 1396 Nachträglich abziehbare Vorsteuer, § 15a Abs.
1 UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter
F 1397 Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a Abs. 1
UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter
F 1398 Nachträglich abziehbare Vorsteuer gem. § 15a
Abs. 1 UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter
F 1399 Zurückzuzahlende Vorsteuer gem. § 15a Abs.
1 UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter
S 1400 Abziehbare Vorsteuer
S 1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %
S 1402 Abziehbare Vorsteuer aus
innergemeinschaftlichem Erwerb
R 1403
innergemeinschaftlichem Erwerb 19 %
R 1405
S 1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %
S 1407 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 19 %
S 1408 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG
R 1409
S 1410 Aufzuteilende Vorsteuer
S 1411 Aufzuteilende Vorsteuer 7 %
S 1412 Aufzuteilende Vorsteuer aus
S 1413 Aufzuteilende Vorsteuer aus
R 1414
-15
S 1416 Aufzuteilende Vorsteuer 19 %
S 1417 Aufzuteilende Vorsteuer nach §§ 13a/13b UStG
R 1418
S 1419 Aufzuteilende Vorsteuer nach §§ 13a/13b
UStG 19 %
1420 Umsatzsteuerforderungen
1421 Umsatzsteuerforderungen laufendes Jahr
Seite 6
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
andere Forderungen gegen
Finanzbehörden
P
P
U
U
U
Gewerbesteuerüberzahlungen
P
P
Übrige sonstige
andere Forderungen gegen
Finanzbehörden
Übrige sonstige
A
U
P
Sonstige Wertpapiere
Kassenbestand, Bundesbankguthaben,
Guthaben bei Kreditinstituten und
Schecks
Schecks oder Verbindlichkeiten
gegenüber Kreditinstituten
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
1422 Umsatzsteuerforderungen Vorjahr
1425 Umsatzsteuerforderungen frühere Jahre
1427 Forderungen aus entrichteten
Verbrauchsteuern
S 1431 Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung
von Gegenständen aus einem
Umsatzsteuerlager
innergemeinschaftlichem Erwerb von
Neufahrzeugen von Lieferanten ohne
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
F 1433 Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer
1434 Vorsteuer im Folgejahr abziehbar
1435 Forderungen aus
Gewerbesteuerüberzahlungen
S 1436 Vorsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer
innerhalb eines Dreiecksgeschäfts
R 1437
-39
1440 Steuererstattungsansprüche gegenüber
anderen Ländern
F 1456 Forderungen an das Finanzamt aus
abgeführtem Bauabzugsbetrag
1457 Forderungen gegenüber Bundesagentur für
Arbeit
A
1
Umlaufvermögen
F 1460 Geldtransit
P
Übrige sonstige
übrige sonstige Verbindlichkeiten
A
Übrige sonstige
(Umlaufvermögen)
A
sonstige Wertpapiere des
Umlaufvermögens
P
1500 Anteile an verbundenen Unternehmen
(Umlaufvermögen)
1504 Anteile an herrschender oder mit Mehrheit
beteiligter Gesellschaft
1510 Sonstige Wertpapiere
Schecks
P
1520 Finanzwechsel
1525 Andere Wertpapiere mit unwesentlichen
Wertschwankungen im Sinne Textziffer 18
DRS 2
1530 Wertpapieranlagen im Rahmen der
kurzfristigen Finanzdisposition
F 1550 Schecks
Kasse
P
Guthaben bei Kreditinstituten
P
P
P
Bundesbankguthaben
P
P
U
F 1484 Vorsteuer nach allgemeinen
Durchschnittssätzen UStVA Kz. 63
F 1490 Verrechnungskonto Ist-Versteuerung
F 1495 Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei
Buchung über Debitorenkonto
F 1498 Überleitungskonto Kostenstellen
F 1600
F 1610
F 1620
F 1700
Kasse
Nebenkasse 1
Nebenkasse 2
Bank (Postbank)
F 1710
F 1720
F 1730
F 1780
F 1790
F 1800
F 1810
F 1820
F 1830
F 1840
F 1850
R 1889
Bank (Postbank 1)
Bank (Postbank 2)
Bank (Postbank 3)
LZB-Guthaben
Bundesbankguthaben
Bank
Bank 1
Bank 2
Bank 3
Bank 4
Bank 5
8)
8)
8)
8)
Seite 7
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Schecks oder Verbindlichkeiten
Verbindlichkeiten gegenüber
Kreditinstituten oder Kassenbestand,
Bundesbankguthaben, Guthaben bei
Kreditinstituten und Schecks
Rechnungsabgrenzungsposten
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
1890 Finanzmittelanlagen im Rahmen der
kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im
Finanzmittelfonds enthalten)
Kreditinstituten
P
1895 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
(nicht im Finanzmittelfonds enthalten)
aktive Rechnungsabgrenzungsposten
P
SB
SB
Aktive latente Steuern
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
1
Umlaufvermögen
Aktive latente Steuern
P
HB
1900 Aktive Rechnungsabgrenzung
1920 Als Aufwand berücksichtigte Zölle und
Verbrauchsteuern auf Vorräte
1930 Als Aufwand berücksichtigte Umsatzsteuer auf
Anzahlungen
1940 Damnum/Disagio
1950 Aktive latente Steuern
Seite 8
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Anfangskapital
Anfangskapital [Privatkonto, Passivseite]
Entnahmen
Entnahmen [Privatkonto, Passivseite]
Kapitaländerung BilMoG
Art.-Nr. 10069
Bilanz-/GuV-Posten
2014-02-01
Kapitalanpassung nach BilMoG
[Privatkonto, Passivseite]
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
2000
- 09
2010
- 19
2100
- 09
2110
- 19
2120
- 29
2130
- 39
2140
- 49
2150
- 59
2160
- 69
2170
- 79
2180
- 89
2190
- 99
2200
- 09
2210
- 19
2220
- 29
2230
- 39
2240
- 49
2250
- 59
2260
- 69
2270
- 79
2280
- 89
2290
- 99
2300
- 09
2310
- 19
2320
- 29
2330
- 39
2340
- 48
2349
P
P
2
Eigenkapitalkonten
HBÜ
K
HBÜ
K
HBÜ
K
Festkapital VH
Variables Kapital VH
Privatentnahmen allgemein VH
Unentgeltliche Wertabgaben VH
Unentgeltliche Wertabgaben VH
Privatsteuern VH
Privatsteuern VH
Privatsteuern VH
Privateinlagen VH
Privateinlagen VH
Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig VH
Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig VH
Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig VH
Zuwendungen, Spenden VH
Außergewöhnliche Belastungen VH
Außergewöhnliche Belastungen VH
Grundstücksaufwand VH
(Umsatzsteuerschlüssel möglich)
2350 Grundstücksertrag VH
- 59
- 69
- 79
- 89
- 98
(Umsatzsteuerschlüssel möglich)
2963 Gewinnrücklagen aus den
Übergangsvorschriften BilMoG
Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung
Sachanlagevermögen)
Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung
Finanzanlagevermögen)
10)
10)
Seite 9
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Kapitaländerung BilMoG
Kapitalanpassung nach BilMoG
[Privatkonto, Passivseite]
Sonderposten mit Rücklageanteil
Sonderposten für Zuschüsse und
Zulagen
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
Übrige steuerfreie Rücklagen / nicht
zuordenbare steuerfreie Rücklagen
Rücklage für Veräußerungsgewinne
A
Rücklage für Ersatzbeschaffung
P
Rücklage für Zuschüsse
Rücklage nach dem
Steuerentlastungsgesetz
steuerrechtliche Sonderabschreibungen
P
andere Sonderposten
steuerrechtliche Sonderabschreibungen
P
Sonderposten für Investitionszulagen
und für Zuschüsse Dritter
P
HBÜ
K
HBÜ
K
HBÜ
K
HBÜ
K
P
SB
P
P
SB
P
HB
2
Eigenkapitalkonten
Übergangsvorschriften BilMoG (Auflösung der
Sonderposten mit Rücklageanteil)
2967 Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus
erfolgsneutralen Verrechnungen
2968 Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll) aus
erfolgsneutralen Verrechnungen
2969 Rechnungsabgrenzungsposten
(Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen
Verrechnungen
2980 Sonderposten mit Rücklageanteil, steuerfreie
Rücklagen
2981 Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 6b
EStG
2982 Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R
6.6
2988 Rücklage für Zuschüsse
2989 Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 52
Abs.16 EStG
2990 Sonderposten mit Rücklageanteil,
Sonderabschreibungen
2993 Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 7g
Abs. 2 EStG n. F.
2995 Ausgleichsposten bei Entnahmen § 4g EStG
2997 Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 7g
Abs. 5 EStG
2999 Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen
6)
6)
Seite 10
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
ähnliche Verpflichtungen oder Aktiver
Unterschiedsbetrag aus der
Bilanz-/GuV-Posten
Rückstellung für Direktzusagen
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
3
Fremdkapitalkonten
3000 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche
Verpflichtungen
3009 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche
Verpflichtungen zur Saldierung mit
Vermögensgegenständen zum langfristigen
Verbleib nach § 246 Abs. 2 HGB
3010 Rückstellungen für Direktzusagen
HB
Rückstellungen für
Zuschussverpflichtungen für
Pensionskassen und
Lebensversicherungen (bei
Unterdeckung oder Aufstockung)
Rückstellung für Direktzusagen
P
3011 Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen
für Pensionskassen und Lebensversicherungen
P
Steuerrückstellungen (allgemein)
Steuerrückstellungen
P
Rückstellungen für latente Steuern
Passive latente Steuern
Sonstige Rückstellungen
Passive latente Steuern
sonstige Rückstellungen
P
3015 Rückstellungen für pensionsähnliche
Verpflichtungen
3020 Steuerrückstellungen
3030 Gewerbesteuerrückstellung
3035 Gewerbesteuerrückstellung, § 4 Abs. 5b EStG
3050 Steuerrückstellung für Steuerstundung (BStBK)
3060 Rückstellungen für latente Steuern
3065 Passive latente Steuern
3070 Sonstige Rückstellungen
3074 Rückstellungen für Personalkosten
3075 Rückstellungen für unterlassene
Aufwendungen für Instandhaltung, Nachholung
in den ersten drei Monaten
3076 Rückstellungen für mit der Altersversorgung
vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum
langfristigen Verbleib
3077 Rückstellungen für mit der Altersversorgung
vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur
Saldierung mit Vermögensgegenständen zum
langfristigen Verbleib nach § 246 Abs. 2 HGB
R 3080
-84
3085 Rückstellungen für Abraum- und
Abfallbeseitigung
3090 Rückstellungen für Gewährleistungen
(Gegenkonto 6790)
3092 Rückstellungen für drohende Verluste aus
schwebenden Geschäften
3095 Rückstellungen für Abschluss- und
Prüfungskosten
3096 Rückstellungen zur Erfüllung der
Aufbewahrungspflichten
3098 Aufwandsrückstellungen gemäß § 249 Abs. 2
HGB a. F.
3099 Rückstellungen für Umweltschutz
3100 Anleihen, nicht konvertibel
3101 Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit bis 1
Jahr
3105 Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit 1 bis
5 Jahre
3110 Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit
größer 5 Jahre
3120 Anleihen, konvertibel
3121 Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit bis 1 Jahr
3125 Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5
Jahre
3130 Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit größer 5
Jahre
HB
HB
P
Sonstige Rückstellungen oder Aktiver
Unterschiedsbetrag aus der
HB
Sonstige Rückstellungen
HBÜ
HB
HBÜ
Anleihen
Anleihen
P
Kreditinstituten
P
3151 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten Restlaufzeit bis 1 Jahr
3160 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3170 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten Restlaufzeit größer 5 Jahre
aus Teilzahlungsverträgen
aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit bis 1
Jahr
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
Seite 11
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Kreditinstituten
Erhaltene Anzahlungen auf
Bestellungen
Bilanz-/GuV-Posten
Kreditinstituten
erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit 1 bis
5 Jahre
P
U
U
U
U
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und
Leistungen
P
3
Fremdkapitalkonten
aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit
größer 5 Jahre
3210 (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk)
-48
3249 Gegenkonto 3150-3209 bei Aufteilung der
Konten 3210-3248
3250 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen
(Verbindlichkeiten)
AM 3260 Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % USt
(Verbindlichkeiten)
R 3261
-64
(Verbindlichkeiten)
(Verbindlichkeiten)
(Verbindlichkeiten)
R 3273
-74
3280 Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit bis 1
Jahr
3284 Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit 1 bis 5
Jahre
3285 Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit größer 5
Jahre
S 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und
Leistungen
R 3301
-03
F 3310
-33
F 3335
F 3337
F 3338
3349
Verbindlichkeiten aus der Annahme
gezogener Wechsel und der
Ausstellung eigener Wechsel
verbundenen Unternehmen oder
Unternehmen
Verbindlichkeiten aus der Annahme
gezogener Wechsel und der
Ausstellung eigener Wechsel
verbundenen Unternehmen
P
P
F 3350
Leistungen
Leistungen ohne Kontokorrent
Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit
bis 1 Jahr
Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit 1
bis 5 Jahre
Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit
größer 5 Jahre
Gegenkonto 3335-3348, 3420-3449, 34703499 bei Aufteilung Kreditorenkonto
Wechselverbindlichkeiten
F 3351 Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit bis 1
Jahr
F 3380 Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit 1 bis 5
Jahre
F 3390 Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit größer
5 Jahre
3400 Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen
Unternehmen
Unternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Unternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre
F 3420 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und
Leistungen gegenüber verbundenen
Unternehmen
Unternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
Seite 12
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
verbundenen Unternehmen oder
Unternehmen
Beteiligungsverhältnis besteht oder
besteht
Bilanz-/GuV-Posten
P
P
P
sonstige Verbindlichkeiten aus
partiarischen Darlehen
P
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
3
Fremdkapitalkonten
Unternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre
3450 Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen,
mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Restlaufzeit bis 1 Jahr
mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Restlaufzeit größer 5 Jahre
Leistungen gegenüber Unternehmen, mit
denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Restlaufzeit bis 1 Jahr
denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Restlaufzeit größer 5 Jahre
3500 Sonstige Verbindlichkeiten
3501 Sonstige Verbindlichkeiten - Restlaufzeit bis 1
Jahr
3504 Sonstige Verbindlichkeiten - Restlaufzeit 1 bis
5 Jahre
3507 Sonstige Verbindlichkeiten - Restlaufzeit
größer 5 Jahre
3520 Darlehen typisch stiller Gesellschafter
3521 Darlehen typisch stiller Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr
3524 Darlehen typisch stiller Gesellschafter Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3527 Darlehen typisch stiller Gesellschafter Restlaufzeit größer 5 Jahre
3530 Darlehen atypisch stiller Gesellschafter
3531 Darlehen atypisch stiller Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr
3534 Darlehen atypisch stiller Gesellschafter Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3537 Darlehen atypisch stiller Gesellschafter Restlaufzeit größer 5 Jahre
3540 Partiarische Darlehen
3541 Partiarische Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr
3544 Partiarische Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5
Jahre
3547 Partiarische Darlehen - Restlaufzeit größer 5
Jahre
3550 Erhaltene Kautionen
3551 Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit bis 1 Jahr
3554 Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3557 Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit größer 5
Jahre
3560 Darlehen
3561 Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr
3564 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3567 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre
3570 (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk)
-98
3599 Gegenkonto 3500-3569 und 3640-3658 bei
Aufteilung der Konten 3570-3598
3600 Agenturwarenabrechnung
3610 Kreditkartenabrechnung
Seite 13
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Sonstige Verbindlichkeiten oder
Bilanz-/GuV-Posten
sonstige Verbindlichkeiten gegenüber
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
3611 Verbindlichkeiten gegenüber
3620 Gewinnverfügungskonto stiller Gesellschafter
P
3630 Sonstige Verrechnungskonten (Interimskonto)
3655 Verbindlichkeiten gegenüber stillen
Gesellschaftern
Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre
3695 Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei
Buchung über Kreditorenkonto
Übrige sonstige
sonstige Verbindlichkeiten aus Steuern
A
sonstige Verbindlichkeiten gegenüber
Mitarbeitern
P
P
P
sonstige Verbindlichkeiten im Rahmen
der sozialen Sicherheit
P
P
sonstige Verbindlichkeiten im Rahmen
der sozialen Sicherheit
P
3700 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben
3701 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben Restlaufzeit bis 1 Jahr
3710 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3715 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben Restlaufzeit größer 5 Jahre
3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt
3725 Verbindlichkeiten für Einbehaltungen von
Arbeitnehmern
3726 Verbindlichkeiten an das Finanzamt aus
abzuführendem Bauabzugsbetrag
3730 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer
P
P
P
3740 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen
Sicherheit
Sicherheit - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Sicherheit - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Sicherheit - Restlaufzeit größer 5 Jahre
3759 Voraussichtliche Beitragsschuld gegenüber
den Sozialversicherungsträgern
3760 Verbindlichkeiten aus Einbehaltungen (KapESt
und SolZ auf KapESt) für offene
Ausschüttungen
3761 Verbindlichkeiten für Verbrauchsteuern
3770 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung
3771 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung Restlaufzeit bis 1 Jahr
3780 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3785 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung Restlaufzeit größer 5 Jahre
3786 Ausgegebene Geschenkgutscheine
3790 Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto
Steuerrückstellungen (allgemein) oder
S 3800 Umsatzsteuer
S 3801 Umsatzsteuer 7 %
S 3802 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem
Erwerb
R 3803
Erwerb 19 %
R 3805
S 3806 Umsatzsteuer 19 %
S 3807 Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen
EU-Lieferungen
S 3808 Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen
EU-Lieferungen 19 %
Erwerb ohne Vorsteuerabzug
S 3810 Umsatzsteuer nicht fällig
U
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
3
Fremdkapitalkonten
S 3811 Umsatzsteuer nicht fällig 7 %
S 3812 Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland
steuerpflichtigen EU-Lieferungen
Seite 14
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Steuerrückstellungen (allgemein) oder
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
R 3813
U
U
P
U
U
U
U
U
Rechnungsabgrenzungsposten
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
passive Rechnungsabgrenzungsposten
P
3
Fremdkapitalkonten
S 3814 Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland
steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 %
R 3815
S 3816 Umsatzsteuer nicht fällig 19 %
S 3817 Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land
steuerpflichtigen Lieferungen
S 3818 Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land
steuerpflichtigen sonstigen
Leistungen/Werklieferungen
S 3819 Umsatzsteuer aus Erwerb als letzter
Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts
F 3820 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
F 3830 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen 1/11
R 3831
F 3832 Nachsteuer, UStVA Kz. 65
R 3833
Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten
ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
S 3835 Umsatzsteuer nach § 13b UStG
R 3836
S 3837 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 %
R 3838
S 3839 Umsatzsteuer aus der Auslagerung von
Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager
3840 Umsatzsteuer laufendes Jahr
3841 Umsatzsteuer Vorjahr
3845 Umsatzsteuer frühere Jahre
3850 Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis…
F 3851 In Rechnung unrichtig oder unberechtigt
ausgewiesene Steuerbeträge, UStVA Kz. 69
3854 Steuerzahlungen an andere Länder
3860 Verbindlichkeiten aus Umsatzsteuer
3900 Passive Rechnungsabgrenzung
3950 Abgrenzung unterjährig pauschal gebuchter
Abschreibungen für BWA
1)
Seite 15
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Umsatzerlöse
Bilanz-/GuV-Posten
Umsatzerlöse ohne Zuordnung nach
Umsatzsteuertatbeständen
steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 ff
UStG
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
A
P
U
U
sonstige umsatzsteuerfreie Umsätze
steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 1a
UStG (Ausfuhr Drittland)
steuerfreie EG-Lieferungen § 4 Nr. 1b
UStG (Innergemeinschaftliche
Lieferungen)
P
P
U
AM 4125 Steuerfreie Innergemeinschaftliche
Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG
U
AM 4130 Lieferungen des ersten Abnehmers bei
innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften §
25b Abs. 2 UStG
AM 4135 Steuerfreie innergemeinschaftliche
Lieferungen von Neufahrzeugen an Abnehmer
ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
AM 4136 Umsatzerlöse nach §§ 25 und 25a UStG 19%
USt
R 4137
4138 Umsatzerlöse nach §§ 25 und 25a UStG ohne
USt
AM 4139 Umsatzerlöse aus Reiseleistungen § 25 Abs. 2
UStG, steuerfrei
AM 4140 Steuerfreie Umsätze Offshore etc.
AM 4150 Sonstige steuerfreie Umsätze (z. B. § 4 Nr. 2-7
UStG)
AM 4160 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug
zum Gesamtumsatz gehörend, § 4 UStG
AM 4165 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug
zum Gesamtumsatz gehörend
4180 Erlöse, die mit den Durchschnittssätzen des §
24 UStG versteuert werden
R 4182
-83
4185 Erlöse als Kleinunternehmer i. S. d. § 19 Abs.
1 UStG
AM 4186 Erlöse aus Geldspielautomaten 19 % USt
R 4187
-88
4200 Erlöse
P
U
P
P
P
P
U
U
P
U
U
Umsatzerlöse sonstige
Umsatzsteuersätze
P
P
U
Umsatzerlöse Regelsteuersatz
P
U
Umsatzerlöse ermäßigter Steuersatz
A
P
U
U
P
Sonstige Umsatzerlöse, nicht steuerbar
P
Umsatzsteuersätze
P
U
U
Erlöse aus Leistungen nach § 13b UStG
P
U
P
U
Erlöse aus Leistungen nach § 13b UStG
P
U
P
U
U
Umsatzsteuersätze
P
U
P
U
U
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
AM 4105 Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 12 UStG
(Vermietung und Verpachtung)
AM 4110 Sonstige steuerfreie Umsätze Inland
AM 4120 Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 1a UStG
U
U
U
steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 2-7
UStG
4000 Umsatzerlöse (Zur freien Verfügung)
-99
AM 4100 Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 8 ff UStG
P
U
Umsatzerlöse nach § 25 und § 25a
UStG
Umsatzerlöse nach § 25 und § 25a
UStG
4
Betriebliche Erträge
AM 4300
-09
AM 4310
-14
AM 4315
-19
4320
-29
AM 4330
8)
1)
Erlöse 7 % USt
Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen EULieferungen 7 % USt
Erlöse aus im anderen EU-Land
3)
R 4331
-34
AM 4335 Erlöse aus Lieferungen von
Mobilfunkgeräten/Schaltkreisen, für die der
Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach §
13b UStG schuldet
AM 4336 Erlöse aus im anderen EU-Land
steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die
der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer
schuldet
AM 4337 Erlöse aus Leistungen, für die der
13b UStG schuldet
AM 4338 Erlöse aus im Drittland steuerbaren
Leistungen, im Inland nicht steuerbare
Umsätze
AM 4339 Erlöse aus im anderen EU-Land steuerbaren
Leistungen, im Inland nicht steuerbare
Umsätze
AM 4340 Erlöse 16 % USt
-49
-09
Seite 16
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Umsatzerlöse
Sonstige betriebliche Erträge
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
A
R 4411
-49
R 4507
R 4509
4510 Erlöse Abfallverwertung
UStG
steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 2-7
UStG
P
U
4520 Erlöse Leergut
4560 Provisionsumsätze
R 4561
-63
AM 4564 Provisionsumsätze, steuerfrei § 4 Nr. 8 ff. UStG
P
U
AM 4565 Provisionsumsätze, steuerfrei § 4 Nr. 5 UStG
P
U
Nebenerlöse aus Provisionen, Lizenzen
und Patenten
P
U
A
AM 4566 Provisionsumsätze 7% USt
R 4567
-68
AM 4569 Provisionsumsätze 19 % USt
4570 Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen
und Patenten
R 4571
-73
AM 4574 Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen
und Patenten, steuerfrei § 4 Nr. 8 ff. UStG
und Patenten, steuerfrei § 4 Nr. 5 UStG
und Patenten 7% USt
R 4577
-78
und Patenten 19% USt
4600 Unentgeltliche Wertabgaben
P
4605 Entnahme von Gegenständen ohne USt
P
U
U
U
U
Umsatzerlöse
UStG
P
U
U
UStG
P
P
U
Sonstige Sach-, Nutzungs- und
Leistungsentnahmen
P
U
U
Private KFZ-Nutzung (nicht
Kapitalgesellschaften)
P
Leistungsentnahmen
Private KFZ-Nutzung (nicht
Kapitalgesellschaften)
P
U
P
U
Leistungsentnahmen
P
U
U
U
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
4
R 4608
-09
AM 4610 Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke
-15 außerhalb des Unternehmens (Waren) 7 % USt
AM 4616 Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke
außerhalb des Unternehmens (Waren) 7 % USt
R 4617
-18
4619 Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke
außerhalb des Unternehmens (Waren) ohne
USt
AM 4620 Entnahme durch Unternehmer für Zwecke
-26 außerhalb des Unternehmens (Waren) 19 %
USt
R 4627
-29
AM 4630 Verwendung von Gegenständen für Zwecke
-35 außerhalb des Unternehmens 7 % USt
außerhalb des Unternehmens 7 % USt
4637 Verwendung von Gegenständen für Zwecke
außerhalb des Unternehmens ohne USt
außerhalb des Unternehmens ohne USt
(Telefon-Nutzung)
außerhalb des Unternehmens ohne USt (KfzNutzung)
-44 außerhalb des Unternehmens 19 % USt
außerhalb des Unternehmens 19 % USt (KfzNutzung)
außerhalb des Unternehmens 19 % USt
(Telefon-Nutzung)
R 4647
-49
AM 4650 Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen
-55 Leistung 7 % USt
Leistung 7 % USt
Seite 17
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Leistungsentnahmen
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
U
Umsatzerlöse
P
U
U
UStG
P
P
U
Leistungsentnahmen
P
U
Umsatzerlöse
Umsatzsteuersätze
in Umsatzerlöse (GKV) verrechnete
Erlösschmälerungen
P
P
P
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
4
R 4657
-58
4659 Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen
Leistung ohne USt
-66 Leistung 19 % USt
R 4667
-69
AM 4670 Unentgeltliche Zuwendung von Waren 7 % USt
-75
AM 4676 Unentgeltliche Zuwendung von Waren 7 % USt
R 4677
-78
4679 Unentgeltliche Zuwendung von Waren ohne
USt
AM 4680 Unentgeltliche Zuwendung von Waren 19 %
-84 USt
R 4685
AM 4686 Unentgeltliche Zuwendung von Gegenständen
-87 19 % USt
R 4688
4689 Unentgeltliche Zuwendung von Gegenständen
ohne USt
4690 Nicht steuerbare Umsätze (Innenumsätze)
4695 Umsatzsteuervergütungen, z.B. nach § 24
UStG
4700 Erlösschmälerungen
AM 4705 Erlösschmälerungen aus steuerfreien
Umsätzen § 4 Nr. 1a UStG
AM 4710 Erlösschmälerungen 7 % USt
-11
R 4712
-19
-21
R 4722
AM 4724 Erlösschmälerungen aus steuerfreien
innergemeinschaftlichen Lieferungen
AM 4725 Erlösschmälerungen aus im Inland
steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7 % USt
4727 Erlösschmälerungen aus im anderen EU-Land
R 4728
S/AM 4730 Gewährte Skonti
S/AM 4731 Gewährte Skonti 7 % USt
R 4732
-35
S/AM 4736 Gewährte Skonti 19 % USt
R 4737
S/AM 4738 Gewährte Skonti aus Lieferungen von
Mobilfunkgeräten/Schaltkreisen, für die der
13b UStG schuldet
S/AM 4741 Gewährte Skonti aus Leistungen, für die der
13b UStG schuldet
S/AM 4742 Gewährte Skonti aus Erlöse aus im anderen
EU-Land steuerpflichtigen sonstigen
Leistungen, für die der Leistungsempfänger
die Umsatzsteuer schuldet
S/AM 4743 Gewährte Skonti aus steuerfreien
innergemeinschaftlichen Lieferungen § 4 Nr.
1b UStG
R 4744
S/AM 4745 Gewährte Skonti aus im Inland
steuerpflichtigen EU-Lieferungen
steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7% USt
R 4747
3)
Seite 18
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Umsatzerlöse
Bilanz-/GuV-Posten
in Umsatzerlöse (GKV) verrechnete
Erlösschmälerungen
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
R 4749
U
U
U
U
Erhöhung oder Verminderung des
Bestandes an fertigen und unfertigen
Erzeugnissen
Bestands in Ausführung befindlicher
Bauaufträge
Bestands in Arbeit befindlicher
Aufträge
Andere aktivierte Eigenleistungen
Bestandes an fertigen und unfertigen
Erzeugnissen (GKV)
P
andere aktivierte Eigenleistungen (GKV)
P
Gewährte Boni 19 % USt
Gewährte Boni
Gewährte Rabatte
Gewährte Rabatte 7 % USt
Gewährte Rabatte 19 % USt
Bestandsveränderungen - fertige Erzeugnisse
4820 Andere aktivierte Eigenleistungen
4825 Aktivierte Eigenleistungen zur Erstellung von
selbst geschaffenen immateriellen
Vermögensgegenständen
4830 Sonstige betriebliche Erträge
andere sonstige betriebliche Erträge
(GKV), nicht zuordenbar
A
P
A
U
U
Kurs-/Währungsgewinne
P
A
U
U
Erträge aus Abgängen des
Anlagevermögens
P
P
U
U
P
Anlagevermögens
P
U
GK
2014-02-01
Gewährte Boni 7 % USt
4818 Bestandsveränderungen in Arbeit befindlicher
Aufträge
andere Nebenerlöse
Art.-Nr. 10069
AM 4750
-51
R 4752
-59
AM 4760
-61
R 4762
-68
4769
4770
AM 4780
-81
R 4782
-89
AM 4790
-91
R 4792
-99
4800
4810 Bestandsveränderungen - unfertige
Erzeugnisse
4815 Bestandsveränderungen - unfertige Leistungen
4816 Bestandsveränderungen in Ausführung
befindlicher Bauaufträge
HB
4
4832 Sonstige betriebliche Erträge von verbundenen
Unternehmen
4833 Andere Nebenerlöse
AM 4834 Sonstige Erlöse betrieblich und regelmäßig 16
% USt
4835 Sonstige Erträge betrieblich und regelmäßig
AM 4836 Sonstige Erlöse betrieblich und regelmäßig 19
% USt
4837 Sonstige Erträge betriebsfremd und regelmäßig
4838 Erstattete Vorsteuer anderer Länder
4839 Sonstige Erträge unregelmäßig
4840 Erträge aus der Währungsumrechnung
AM 4841 Sonstige Erträge betrieblich und regelmäßig,
steuerfrei § 4 Nr. 8 ff. UStG
AM 4842 Sonstige betriebliche Erträge, steuerfrei z. B. §
4 Nr. 2-7 UStG
4843 Erträge aus Bewertung Finanzmittelfonds
8)
AM 4844 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen
steuerfrei § 4 Nr. 1a UStG (bei Buchgewinn)
AM 4845 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19
% USt (bei Buchgewinn)
R 4846
4847 Erträge aus der Währungsumrechnung (nicht
§ 256a HGB)
steuerfrei § 4 Nr. 1b UStG (bei Buchgewinn)
4849 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen
(bei Buchgewinn)
4850 Erlöse aus Verkäufen immaterieller
Vermögensgegenstände (bei Buchgewinn)
4851 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei
Buchgewinn)
9)
4852 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen § 3 Nr.
40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG (inländische
Kap.Ges.) (bei Buchgewinn)
4855 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert
bei Buchgewinn)
Seite 19
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Anlagevermögens
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
GK
Nebenerlöse aus Vermietung und
Verpachtung
P
U
U
Anlagevermögens
P
GK
Umlaufvermögens
P
GK
Erträge aus Zuschreibungen des
Anlagevermögens
P
GK
GK
Erträge aus Zuschreibungen des
Umlaufvermögens
P
GK
Pauschalwertberichtigungen
P
Einzelwertberichtigungen
P
Zahlungseingänge auf in früheren
Perioden abgeschriebene Forderungen
§ 6b Abs. 3 EStG
P
§ 6b Abs. 10 EStG
P
Rücklage für Ersatzbeschaffung, R 6.6
EStR
Erträge aus der Auflösung von
Rückstellungen
Erträge aus der Herabsetzung von
Verbindlichkeiten
P
§ 7g Abs. 7 EStG
Sonstige / nicht zuordenbare Erträge
aus Auflösung eines Sonderpostens mit
Rücklageanteil
P
P
P
A
Rücklageanteil
Sonstige Sachbezüge
A
2014-02-01
9)
9)
9)
9)
9)
9)
1)
4936 Erträge aus der Auflösung von steuerlichen
Rücklagen (Ansparabschreibungen nach § 7g
Abs. 2 EStG)
4937 Erträge aus der Auflösung steuerrechtlicher
4938 Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen
Rücklage nach § 4g EStG
4939 Erträge aus der Auflösung von steuerlichen
Rücklagen nach § 52 Abs. 16 EStG
SB
P
U
Art.-Nr. 10069
AM 4861 Erlöse aus Vermietung und Verpachtung,
umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 12 UStG
AM 4862 Erlöse aus Vermietung und Verpachtung 19%
USt
R 4863
-64
4900 Erträge aus dem Abgang von Gegenständen
des Anlagevermögens
4901 Erträge aus der Veräußerung von Anteilen an
Kapitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen)
§ 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG (inländische
Kap.Ges.)
des Umlaufvermögens außer Vorräte
des Umlaufvermögens (außer Vorräte) § 3 Nr.
Kap.Ges.)
4910 Erträge aus Zuschreibungen des
Sachanlagevermögens
immateriellen Anlagevermögens
Finanzanlagevermögens
Finanzanlagevermögens § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b
Abs. 3 Satz 8 KStG (inländische Kap.Ges.)
4914 Erträge aus Zuschreibungen § 3 Nr. 40 EStG/§
8b Abs. 2 KStG (inländische Kap.Ges.)
Umlaufvermögens außer Vorräte
Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3
Satz 8 KStG (inländische Kap.Ges.)
4920 Erträge aus der Herabsetzung der
Pauschalwertberichtigung auf Forderungen
4923 Erträge aus der Herabsetzung der
Einzelwertberichtigung auf Forderungen
4925 Erträge aus abgeschriebenen Forderungen
4932 Erträge aus der Herabsetzung von
Verbindlichkeiten
R 4933
R 4934
Rücklage
SB
P
4856 Anlagenabgänge immaterielle
Vermögensgegenstände (Restbuchwert bei
Buchgewinn)
4857 Anlagenabgänge Finanzanlagen
(Restbuchwert bei Buchgewinn)
4858 Anlagenabgänge Finanzanlagen § 3 Nr. 40
EStG/§ 8b Abs. 2 KStG (inländische Kap.Ges.)
(Restbuchwert bei Buchgewinn)
4860 Grundstückserträge
Rücklage nach § 6b Abs. 3 EStG
Rücklage nach § 6b Abs. 10 EStG
4929 Erträge aus der Auflösung der Rücklage für
Ersatzbeschaffung R 6.6 EStR
4930 Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen
P
§ 4g EStG
4
4940 Verrechnete sonstige Sachbezüge (keine
Waren)
AM 4941 Sachbezüge 7 % USt (Waren)
Seite 20
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
U
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
Sachbezüge KFZ
P
U
P
U
Versicherungsentschädigungen und
Schadensersatzleistungen
A
Zuschüsse und Zulagen
P
Rücklageanteil
Erträge aus der Aktivierung
unentgeltlich erworbener
Kostenerstattungen, Rückvergütungen
und Gutschriften für frühere Jahre
Erträge aus Verwaltungskostenumlagen
A
GK
GK
A
GK
P
4
R 4942
-44
AM 4945 Sachbezüge 19 % USt (Waren)
4946 Verrechnete sonstige Sachbezüge
AM 4947 Verrechnete sonstige Sachbezüge aus KfzGestellung 19 % USt
AM 4948 Verrechnete sonstige Sachbezüge 19 % USt
4949 Verrechnete sonstige Sachbezüge ohne
Umsatzsteuer
4960 Periodenfremde Erträge (soweit nicht
außerordentlich)
4970 Versicherungsentschädigungen und
Schadenersatzleistungen
4972 Erstattungen Aufwendungsausgleichsgesetz
4975 Investitionszuschüsse (steuerpflichtig)
4980 Investitionszulagen (steuerfrei)
4981 Steuerfreie Erträge aus der Auflösung von
steuerlichen Rücklagen
4982 Sonstige steuerfreie Betriebseinnahmen
P
4987 Erträge aus der Aktivierung unentgeltlich
erworbener Vermögensgegenstände
P
4989 Kostenerstattungen, Rückvergütungen und
Gutschriften für frühere Jahre
4992 Erträge aus Verwaltungskostenumlagen
P
Seite 21
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe und für bezogene
Waren
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Wareneinkauf ohne Zuordnung nach
A
5000 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und
-99 Betriebsstoffe und für bezogene Waren
Aufwendungen ohne Zuordnung nach
Aufwand zum ermäßigten Steuersatz
A
5100 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Aufwand zum Regelsteuersatz
P
Innergemeinschaftliche Erwerbe
P
P
U
U
U
U
A
P
U
P
U
P
U
A
Wareneinkauf zum ermäßigten
Steuersatz
A
Wareneinkauf zum Regelsteuersatz
P
P
P
P
U
U
U
U
2014-02-01
AV 5110
-19
R 5120
-29
AV 5130
-39
R 5140
-59
AV 5160
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7%
Vorsteuer
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19%
Vorsteuer
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe,
innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer
und 7 % Umsatzsteuer
R 5161
AV 5162 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe,
-63 innergemeinschaftlicher Erwerb 19 %
Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
R 5164
-65
innergemeinschaftlicher Erwerb ohne
innergemeinschaftlicher Erwerb ohne
R 5168
-69
AV 5170 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5,5%
Vorsteuer
AV 5171 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 10,7%
Vorsteuer
R 5172
-74
AV 5175 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus
einem USt-Lager § 13a UStG 7% Vorsteuer
und 7% Umsatzsteuer
AV 5176 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus
einem USt-Lager § 13a UStG 19% Vorsteuer
und 19% Umsatzsteuer
R 5177
-88
AV 5189 Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe als
letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft
19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer
5190 Energiestoffe (Fertigung)
AV 5191 Energiestoffe (Fertigung) 7% Vorsteuer
AV 5192 Energiestoffe (Fertigung) 19% Vorsteuer
R 5193
-98
5200 Wareneingang
P
U
Art.-Nr. 10069
5
Betriebliche Aufwendungen
AV 5300
-09
R 5310
-49
AV 5400
-09
R 5410
-19
AV 5420
-24
AV 5425
-29
AV 5430
Wareneingang 7 % Vorsteuer
Wareneingang 19 % Vorsteuer
Innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer
Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 %
Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne
R 5431
-34
AV 5435 Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne
R 5436
-39
AV 5440 Innergemeinschaftlicher Erwerb von
Neufahrzeugen von Lieferanten ohne
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 19 %
Seite 22
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Waren
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
R 5441
-49
A
P
U
A
P
U
A
Steuersatz
P
U
P
U
A
Steuersatz
A
P
P
P
P
U
U
P
A
P
U
U
U
U
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
5
R 5500
-04
AV 5505
-09
R 5510
-39
AV 5540
-49
AV 5550
5551
Wareneingang 5,5 % Vorsteuer
Wareneingang 10,7 % Vorsteuer
Steuerfreier innergemeinschaftlicher Erwerb
Wareneingang im Drittland steuerbar
5552 Erwerb 1. Abnehmer innerhalb eines
Dreieckgeschäftes
AV 5553 Erwerb Waren als letzter Abnehmer innerhalb
Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19%
Umsatzsteuer
R 5554
-57
5558 Wareneingang im anderen EU-Land steuerbar
5559 Steuerfreie Einfuhren
AV 5560 Waren aus einem Umsatzsteuerlager, § 13a
UStG 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
R 5561
-64
AV 5565 Waren aus einem Umsatzsteuerlager, § 13a
UStG 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
R 5566
-69
5600 Nicht abziehbare Vorsteuer
-09
5610 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 %
-19
R 5650
-59
5660 Nicht abziehbare Vorsteuer 19 %
-69
5700 Nachlässe
5701 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe
AV 5710 Nachlässe 7 % Vorsteuer
-11
R 5712
-13
AV 5714 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe 7% Vorsteuer
R 5716
Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb
Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb
R 5719
-21
AV 5724 Nachlässe aus innergemeinschaftlichem
Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 %
Umsatzsteuer
Umsatzsteuer
Umsatzsteuer
R 5728
-29
Seite 23
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Waren
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
A
S/AV 5730 Erhaltene Skonti
Steuersatz
P
S/AV 5731 Erhaltene Skonti 7 % Vorsteuer
A
P
P
P
P
U
U
U
U
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
5
Steuersatz
P
A
P
P
A
Steuersatz
P
A
P
A
P
P
P
P
U
R 5732
S/AV 5733 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe
R 5735
S/AV 5736 Erhaltene Skonti 19 % Vorsteuer
R 5737
R 5739
-40
Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem
innergemeinschaftlichem Erwerb 19%
Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer
R 5742
S/AV 5745 Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem
R 5747
R 5749
AV 5750 Erhaltene Boni 7 % Vorsteuer
-51
R 5752
5753 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe
AV 5754 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
AV 5755 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
R 5756
-59
AV 5760 Erhaltene Boni 19 % Vorsteuer
-61
R 5762
-68
5769 Erhaltene Boni
5770 Erhaltene Rabatte
AV 5780 Erhaltene Rabatte 7 % Vorsteuer
-81
R 5782
5783 Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe
AV 5784 Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
AV 5785 Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
R 5786
-87
Betriebsstoffe 10,7% Vorsteuer
R 5789
AV 5790 Erhaltene Rabatte 19 % Vorsteuer
-91
AV 5792 Erhaltene Skonti aus Erwerb Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe als letzter Abnehmer innerhalb
Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19%
Umsatzsteuer
1)
1)
Seite 24
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Waren
Aufwendungen für bezogene
Leistungen
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
A
A
Anschaffungsnebenkosten
P
Bestandsveränderungen
A
Übrige Leistungen ohne Zuordnung
nach Umsatzsteuertatbeständen
Übrige Leistungen mit Vorsteuerabzug
A
Übrige Leistungen ohne Vorsteuerabzug
Leistungen nach § 13b UStG mit
Vorsteuerabzug
P
U
P
U
U
U
U
U
U
Leistungen nach § 13b UStG ohne
Vorsteuerabzug
P
U
U
U
U
U
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
AV 5793 Erhaltene Skonti aus Erwerb Waren als letzter
Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19%
S/AV 5794 Erhaltene Skonti 5,5% Vorsteuer
R 5795
S/AV 5796 Erhaltene Skonti 10,7% Vorsteuer
R 5797
Betriebsstoffe 5,5% Vorsteuer
R 5799
5800 Bezugsnebenkosten
5820 Leergut
5840 Zölle und Einfuhrabgaben
5860 Verrechnete Stoffkosten (Gegenkonto 5000-99)
-79
5880 Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe sowie bezogene Waren
5881 Bestandsveränderungen Waren
-84
5885 Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und
-99 Betriebsstoffe
5900 Fremdleistungen
P
P
5
AV 5906
R 5907
AV 5908
5909
AV 5910
1)
1)
1)
1)
1)
1)
Fremdleistungen 19% Vorsteuer
Fremdleistungen 7% Vorsteuer
Fremdleistungen ohne Vorsteuer
Bauleistungen eines im Inland ansässigen
Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 %
Umsatzsteuer
R 5911
-12
AV 5913 Sonstige Leistungen eines im anderen EULand ansässigen Unternehmers 7 % Vorsteuer
R 5914
AV 5915 Leistungen eines im Ausland ansässigen
Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 %
Umsatzsteuer
R 5916
-19
AV 5920 Bauleistungen eines im Inland ansässigen
-21 Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 %
Umsatzsteuer
R 5922
AV 5923 Sonstige Leistungen eines im anderen EULand ansässigen Unternehmers 19 %
R 5924
-26 Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 %
Umsatzsteuer
R 5927
-29
Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 %
Umsatzsteuer
R 5931
-32
AV 5933 Sonstige Leistungen eines im anderen EULand ansässigen Unternehmers ohne
R 5934
Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 %
Umsatzsteuer
R 5936
-39
-41 Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 %
Umsatzsteuer
R 5942
AV 5943 Sonstige Leistungen eines im anderen EULand ansässigen Unternehmers ohne
R 5944
Seite 25
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Aufwendungen für bezogene
Leistungen
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Vorsteuerabzug
P
Vorsteuerabzug
P
U
U
Vorsteuerabzug
P
U
U
Vorsteuerabzug
Vorsteuerabzug
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
P
P
5
-46 Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 %
Umsatzsteuer
R 5947
-49
S/AV 5950 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als
Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b
UStG geschuldet wird
UStG geschuldet wird 19 % Vorsteuer und 19
% Umsatzsteuer
R 5952
UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit
Umsatzsteuer
UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer, mit 19
% Umsatzsteuer
R 5955
-59
21)
5960 Leistungen nach § 13b UStG mit
Vorsteuerabzug
21)
5965 Leistungen nach § 13b UStG ohne
Vorsteuerabzug
Seite 26
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Löhne und Gehälter
Bilanz-/GuV-Posten
übrige und nicht zuordenbare Löhne
und Gehälter
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
A
6000 Löhne und Gehälter
K
Soziale Abgaben und Aufwendungen
für Altersversorgung und
Unterstützung
Abschreibungen auf immaterielle
Vermögensgegenstände des
Anlagevermögens und Sachanlagen
Löhne für Minijobs
P
und Gehälter
A
Löhne
Gehälter
Tantiemen Arbeitnehmer
Aushilfslöhne
Pauschale Steuern für Minijobber
Pauschale Steuern für Arbeitnehmer
6040
6045
6050
6060
Pauschale Steuer für Aushilfen
Bedienungsgelder
Ehegattengehalt
Freiwillige soziale Aufwendungen,
lohnsteuerpflichtig
Freiwillige Zuwendungen an Minijobber
Pauschale Steuer auf sonstige Bezüge (z. B.
Fahrtkostenzuschüsse)
Krankengeldzuschüsse
Sachzuwendungen und Dienstleistungen an
Minijobber
Sachzuwendungen und Dienstleistungen an
Arbeitnehmer
Zuschüsse der Agenturen für Arbeit (Haben)
Vermögenswirksame Leistungen
Fahrtkostenerstattung Wohnung/Arbeitsstätte
Soziale Abgaben und Aufwendungen für
Altersversorgung und für Unterstützung
P
A
6066
6069
P
6070
6071
und Gehälter
A
6072
soziale Abgaben und Aufwendungen für
Altersversorgung und für Unterstützung,
nicht zuordenbar
soziale Abgaben
A
6075
6080
6090
6100
Aufwendungen für Altersversorgung
P
Aufwendungen für Unterstützung
soziale Abgaben
P
Anlagevermögens und Sachanlagen,
auf andere immaterielle
P
auf Geschäfts-, Firmen- oder Praxiswert
außerplanmäßige Abschreibungen auf
Geschäfts-, Firmen- oder Praxiswert
andere immaterielle
P
auf Sachanlagen
P
P
P
Sachanlagen
P
8)
8)
1)
6201 Abschreibungen auf selbst geschaffene
immaterielle Vermögensgegenstände
6205 Abschreibungen auf den Geschäfts- oder
Firmenwert
6209 Außerplanmäßige Abschreibungen auf den
6210 Außerplanmäßige Abschreibungen auf
immaterielle Vermögensgegenstände
P
P
1)
6110 Gesetzliche soziale Aufwendungen
6120 Beiträge zur Berufsgenossenschaft
6130 Freiwillige soziale Aufwendungen,
lohnsteuerfrei
6140 Aufwendungen für Altersversorgung
6147 Pauschale Steuer auf sonstige Bezüge (z. B.
Direktversicherungen)
6150 Versorgungskassen
6160 Aufwendungen für Unterstützung
6170 Sonstige soziale Abgaben
6171 Soziale Abgaben für Minijobber
6200 Abschreibungen auf immaterielle
HB
2014-02-01
6010
6020
6029
6030
6035
6036
6039
und Gehälter
HB
Art.-Nr. 10069
6
6211 Außerplanmäßige Abschreibungen auf selbst
geschaffene immaterielle
6220 Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA
auf Kfz und Gebäude)
6221 Abschreibungen auf Gebäude
6222 Abschreibungen auf Kfz
6223 Abschreibungen auf Gebäudeanteil des
häuslichen Arbeitszimmers
Sachanlagen
6231 Absetzung für außergewöhnliche technische
und wirtschaftliche Abnutzung der Gebäude
und wirtschaftliche Abnutzung des Kfz
und wirtschaftliche Abnutzung sonstiger
Wirtschaftsgüter
Seite 27
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Anlagevermögens und Sachanlagen
Bilanz-/GuV-Posten
auf Sachanlagen
Abschreibung auf
Umlaufvermögens, soweit diese die
üblichen Abschreibungen
überschreiten
Sachanlagen
auf Ingangsetzungsaufwendungen
Abschreibungen auf Forderungen und
sonstige Vermögensgegenstände
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
6240 Abschreibungen auf Sachanlagen auf Grund
steuerlicher Sondervorschriften
6241 Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 EStG
(ohne Kfz)
6242 Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 EStG
(für Kfz)
6243 Kürzung der Anschaffungs- oder
Herstellungskosten gemäß § 7g Abs. 2 EStG
n. F. (ohne Kfz)
6244 Kürzung der Anschaffungs- oder
Herstellungskosten gemäß § 7g Abs. 2 EStG
n. F. (für Kfz)
6250 Kaufleasing
P
6260 Sofortabschreibung geringwertiger
Wirtschaftsgüter
6262 Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige
Wirtschaftsgüter
6264 Abschreibungen auf den Sammelposten
Wirtschaftsgüter
aktivierte geringwertige Wirtschaftsgüter
6268 Abschreibungen auf Aufwendungen für die
Ingangsetzung und Erweiterung des
Geschäftsbetriebs
P
P
HBÜ
P
Abschreibungen auf Vorräte
P
Abschreibungen auf Forderungen und
sonstige Vermögensgegenstände
P
6270 Abschreibungen auf sonstige
Umlaufvermögens (soweit unüblich hoch)
6272 Abschreibungen auf Umlaufvermögen,
steuerrechtlich bedingt (soweit unüblich hoch)
R 6275
-77
6278 Abschreibungen auf Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe/Waren (soweit unüblich hoch)
6279 Abschreibungen auf fertige und unfertige
Erzeugnisse (soweit unüblich hoch)
6280 Forderungsverluste (soweit unüblich hoch)
U
U
U
U
GK
Sonstige betriebliche Aufwendungen
andere sonstige betriebliche
Aufwendungen (GKV)
andere ordentliche / nicht zuordenbare
sonstige betriebliche Aufwendungen
P
Aufwendungen (GKV)
Übrige / nicht zuordenbare Miete und
Pacht für unbewegliche Wirtschaftsgüter
P
übrige Leasingaufwendungen
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
A
P
A
AM 6281 Forderungsverluste 7 % USt (soweit unüblich
hoch)
R 6282
-84
hoch)
hoch)
hoch)
R 6288
6290 Abschreibungen auf Forderungen gegenüber
Kapitalgesellschaften, an denen eine
Beteiligung besteht (soweit unüblich hoch), §
3c EStG/§ 8b Abs. 3 KStG
6300 Sonstige betriebliche Aufwendungen
6302 Interimskonto für Aufwendungen in einem
anderen Land, bei denen eine
Vorsteuervergütung möglich ist
6303 Fremdleistungen/Fremdarbeiten
6304 Sonstige Aufwendungen betrieblich und
regelmäßig
6305 Raumkosten
A
A
6
GK
6310 Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter)
GK
GK
GK
6312 Miete/Aufwendungen für doppelte
Haushaltsführung
6315 Pacht (unbewegliche Wirtschaftsgüter)
6316 Leasing (unbewegliche Wirtschaftsgüter)
6317 Aufwendungen für gemietete oder gepachtete
unbewegliche Wirtschaftsgüter, die
gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind
Seite 28
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Aufwendungen für Energie
A
Aufwand für Fremdreparaturen und
Instandhaltung für Grundstücke und
Gebäude
A
6318 Miet- und Pachtnebenkosten
(gewerbesteuerlich nicht zu berücksichtigen)
6320 Heizung
6325 Gas, Strom, Wasser
6330 Reinigung
P
6335 Instandhaltung betrieblicher Räume
A
6340 Abgaben für betrieblich genutzten Grundbesitz
sonstige beschränkt abziehbare
Betriebsausgaben
P
P
P
6345 Sonstige Raumkosten
6348 Aufwendungen für ein häusliches
Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil)
6349 Aufwendungen für ein häusliches
Arbeitszimmer (nicht abziehbarer Anteil)
6350 Grundstücksaufwendungen betrieblich
A
6352 Sonstige Grundstücksaufwendungen (neutral)
G
Gebäude
Betriebsausgaben
P
GK
GK
GK
GK
GK
GK
GK
GK
GK
Versicherungsprämien, Gebühren und
Beiträge
Betriebsausgaben
P
P
GK
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
6
Versicherungsprämien, Gebühren und
Beiträge
Gebäude
Instandhaltung (ohne Grundstücke)
P
Zuführungen zu Aufwandsrückstellungen
P
Instandhaltung (ohne Grundstücke)
P
Leasing für bewegliche Wirtschaftsgüter
Aufwendungen für den Fuhrpark
P
P
P
P
GK
P
P
GK
GK
6390 Zuwendungen, Spenden, steuerlich nicht
abziehbar
6391 Zuwendungen, Spenden für wissenschaftliche
und kulturelle Zwecke
6392 Zuwendungen, Spenden für mildtätige Zwecke
6393 Zuwendungen, Spenden für kirchliche,
religiöse und gemeinnützige Zwecke
6394 Zuwendungen, Spenden an politische Parteien
6395 Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für
gemeinnützige Zwecke i. S. d. § 52 Abs. 2 Nr.
1-3 AO
gemeinnützige Zwecke i. S. d. § 52 Abs. 2 Nr.
4 AO
kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke
wissenschaftliche, mildtätige und kulturelle
Zwecke
6400 Versicherungen
6405 Versicherungen für Gebäude
6410 Netto-Prämie für Rückdeckung künftiger
Versorgungsleistungen
6420 Beiträge
6430 Sonstige Abgaben
6436 Steuerlich abzugsfähige
Verspätungszuschläge und Zwangsgelder
6437 Steuerlich nicht abzugsfähige
Verspätungszuschläge und Zwangsgelder
6440 Ausgleichsabgabe i. S. d.
Schwerbehindertengesetzes
6450 Reparaturen und Instandhaltung von Bauten
6460 Reparaturen und Instandhaltung von
technischen Anlagen und Maschinen
6470 Reparaturen und Instandhaltungen von
anderen Anlagen und Betriebs- und
6475 Zuführung zu Aufwandsrückstellungen
6485 Reparaturen und Instandhaltung von anderen
Anlagen
6490 Sonstige Reparaturen und Instandhaltungen
6495 Wartungskosten für Hard- und Software
6498 Mietleasing (bewegliche Wirtschaftsgüter)
6500 Fahrzeugkosten
6520 Kfz-Versicherungen
6530 Laufende Kfz-Betriebskosten
6540 Kfz-Reparaturen
6550 Garagenmiete
6560 Mietleasing Kfz
6570 Sonstige Kfz-Kosten
6580 Mautgebühren
18)
Seite 29
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
Werbeaufwand
P
Geschenke abziehbar
P
Geschenke nicht abziehbar
P
Geschenke abziehbar
Werbeaufwand
Bewirtungskosten (gesamt)
Betriebsausgaben
P
GK
GK
GK
P
A
P
P
GK
Werbeaufwand
Bewirtungskosten (gesamt)
Betriebsausgaben
Reisekosten Arbeitnehmer
P
Reisekosten Unternehmer
P
P
P
GK
GK
P
GK
Betriebsausgaben
P
G
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
Frachten / Verpackung
P
Provisionen
P
Aufwendungen für Kommunikation
P
Fortbildungskosten
A
sonstige Aufwendungen für Personal
Rechts- und Beratungskosten
P
A
P
P
6
6590 Kfz-Kosten für betrieblich genutzte zum
Privatvermögen gehörende Kraftfahrzeuge
6595 Fremdfahrzeugkosten
6600 Werbekosten
6605 Streuartikel
6610 Geschenke abzugsfähig ohne § 37b EStG
6611 Geschenke abzugsfähig mit § 37b EStG
6612 Pauschale Steuern für Geschenke und
Zugaben abzugsfähig
6620 Geschenke nicht abzugsfähig ohne § 37b EStG
6621 Geschenke nicht abzugsfähig mit § 37b EStG
6622 Pauschale Steuern für Geschenke und
Zuwendungen nicht abzugsfähig
6625 Geschenke ausschließlich betrieblich genutzt
6629 Zugaben mit § 37b EStG
6630 Repräsentationskosten
6640 Bewirtungskosten
6641 Sonstige eingeschränkt abziehbare
Betriebsausgaben (abziehbarer Anteil)
6642 Sonstige eingeschränkt abziehbare
Betriebsausgaben (nicht abziehbarer Anteil)
6643 Aufmerksamkeiten
6644 Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten
6645 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben aus
Werbe- und Repräsentationskosten
6650 Reisekosten Arbeitnehmer
R 6652
-59
Übernachtungsaufwand
6663 Reisekosten Arbeitnehmer Fahrtkosten
Verpflegungsmehraufwand
6668 Kilometergelderstattung Arbeitnehmer
18)
6670 Reisekosten Unternehmer
6672 Reisekosten Unternehmer (nicht abziehbarer 18)
Anteil)
6673 Reisekosten Unternehmer Fahrtkosten
Verpflegungsmehraufwand
8)
Übernachtungsaufwand und Reisenebenkosten
R 6685
-87
6688 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte
und Familienheimfahrten (abziehbarer Anteil)
und Familienheimfahrten (nicht abziehbarer
Anteil)
und Familienheimfahrten (Haben)
6691 Verpflegungsmehraufwendungen im Rahmen
der doppelten Haushaltsführung (abziehbarer
Anteil)
6700 Kosten der Warenabgabe
6710 Verpackungsmaterial
6740 Ausgangsfrachten
6760 Transportversicherungen
6770 Verkaufsprovisionen
6780 Fremdarbeiten (Vertrieb)
6790
6800
6805
6810
6815
Aufwand für Gewährleistungen
Porto
Telefon
Telefax und Internetkosten
Bürobedarf
6820
6821
6822
6825
6827
6830
Zeitschriften, Bücher
Fortbildungskosten
Freiwillige Sozialleistungen
Rechts- und Beratungskosten
Abschluss- und Prüfungskosten
Buchführungskosten
Seite 30
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Pacht für bewegliche Wirtschaftsgüter
A
GK
Aufwendungen für Konzessionen und
Lizenzen
P
GK
GK
Pacht für bewegliche Wirtschaftsgüter
A
GK
P
GK
A
6835 Mieten für Einrichtungen (bewegliche
Wirtschaftsgüter)
6836 Pacht (bewegliche Wirtschaftsgüter)
6837 Aufwendungen für die zeitlich befristete
Überlassung von Rechten (Lizenzen,
Konzessionen)
6838 Aufwendungen für gemietete oder gepachtete
bewegliche Wirtschaftsgüter, die
gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind
6840 Mietleasing (bewegliche Wirtschaftsgüter)
6845 Werkzeuge und Kleingeräte
P
6850 Sonstiger Betriebsbedarf
6855 Nebenkosten des Geldverkehrs
6856 Aufwendungen aus Anteilen an
Kapitalgesellschaften §§ 3 Nr. 40, 3c EStG/§
8b Abs. 1 und Abs. 4 KStG (inländische
Kap.Ges.)
6857 Veräußerungskosten § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b
Abs. 2 KStG (inländische Kap.Ges.)
6859 Aufwendungen für Abraum- und
Abfallbeseitigung
6860 Nicht abziehbare Vorsteuer
GK
GK
sonstige Steuern, soweit in den
sonstigen Aufwendungen ausgewiesen
Kurs- / Währungsverluste
P
Verluste aus dem Abgang von
Vermögensgegenständen des
Anlagevermögens
P
U
U
GK
GK
GK
P
GK
übliche Abschreibungen auf
Forderungen
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
P
8)
9)
16)
9)
6865
6871
6880
6881
U
Verluste aus dem Abgang von
Vermögensgegenständen des
Umlaufvermögens
6
Nicht abziehbare Vorsteuer 7 %
Nicht abziehbare Vorsteuer 19 %
Aufwendungen aus der Währungsumrechnung
Aufwendungen aus der Währungsumrechnung
(nicht § 256a HGB)
6883 Aufwendungen aus Bewertung
Finanzmittelfonds
steuerfrei § 4 Nr. 1a UStG (bei Buchverlust)
AM 6885 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19
% USt (bei Buchverlust)
R 6886
-87
steuerfrei § 4 Nr. 1b UStG (bei Buchverlust)
6889 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen
(bei Buchverlust)
6890 Erlöse aus Verkäufen immaterieller
Vermögensgegenstände (bei Buchverlust)
6891 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei
Buchverlust)
6892 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen § 3 Nr.
Kap.Ges.) (bei Buchverlust)
6895 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert
bei Buchverlust)
6896 Anlagenabgänge immaterielle
Vermögensgegenstände (Restbuchwert bei
Buchverlust)
6897 Anlagenabgänge Finanzanlagen
(Restbuchwert bei Buchverlust)
6898 Anlagenabgänge Finanzanlagen § 3 Nr. 40
(Restbuchwert bei Buchverlust)
6900 Verluste aus dem Abgang von Gegenständen
des Anlagevermögens
6903 Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an
Kapitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen)
§ 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG (inländische
Kap.Ges.)
des Umlaufvermögens (außer Vorräte)
des Umlaufvermögens (außer Vorräte) § 3 Nr.
Kap.Ges.)
6910 Abschreibungen auf Umlaufvermögen außer
Vorräte und Wertpapiere des
Umlaufvermögens (übliche Höhe)
6912 Abschreibungen auf Umlaufvermögen außer
Vorräte und Wertpapiere des
Umlaufvermögens, steuerrechtlich bedingt
(übliche Höhe)
9)
9)
9)
9)
Seite 31
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
6
Forderungen
P
R 6915
A
R 6916
Pauschalwertberichtigungen des lfd.
Jahres
§ 6b Abs. 3 EStG
P
Einzelwertberichtigungen des lfd. Jahres
P
§ 6b Abs. 10 EStG
P
übrige / nicht zuordenbare Einstellung
in steuerliche Rücklagen
A
Rücklage für Ersatzbeschaffung, R 6.6
EStR
§ 4g EStG
P
SB
P
SB
Forderungen
P
P
R 6917
6920 Einstellung in die Pauschalwertberichtigung
auf Forderungen
6922 Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach
§ 6b Abs. 3 EStG
6923 Einstellung in die Einzelwertberichtigung auf
Forderungen
§ 6b Abs. 10 EStG
R 6925
-26
6927 Einstellungen in steuerliche Rücklagen
6928 Einstellungen in die Rücklage für
Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR
§ 4g EStG
6930 Forderungsverluste (übliche Höhe)
SB
SB
U
U
U
U
U
U
U
U
U
Aufwendungen (GKV)
Aufwendungen (GKV)
A
P
A
GK
AM 6931 Forderungsverluste 7 % USt (übliche Höhe)
AM 6932 Forderungsverluste aus steuerfreien EULieferungen (übliche Höhe)
AM 6933 Forderungsverluste aus im Inland
(übliche Höhe)
(übliche Höhe)
(übliche Höhe)
(übliche Höhe)
6960 Periodenfremde Aufwendungen soweit nicht
außerordentlich
6967 Sonstige Aufwendungen betriebsfremd und
regelmäßig
6968 Sonstige nicht abziehbare Aufwendungen
P
6969 Sonstige Aufwendungen unregelmäßig
A
6970 Kalkulatorischer Unternehmerlohn
6972
6974
6976
6978
6979
6980
6982
6984
6986
6988
6989
6990
6992
6994
6999
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
Kalkulatorische Miete und Pacht
Kalkulatorische Zinsen
Kalkulatorische Abschreibungen
Kalkulatorische Wagnisse
Kalkulatorischer Lohn für unentgeltliche
Mitarbeiter
Verrechneter kalkulatorischer Unternehmerlohn
Verrechnete kalkulatorische Miete/Pacht
Verrechnete kalkulatorische Zinsen
Verrechnete kalkulatorische Abschreibungen
Verrechnete kalkulatorische Wagnisse
Verrechneter kalkulatorischer Lohn für
unentgeltliche Mitarbeiter
Herstellungskosten
Verwaltungskosten
Vertriebskosten
Gegenkonto 6990-6998
Seite 32
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Erträge aus Beteiligungen
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Erträge aus Beteiligungen, nach
Rechtsform der Beteiligung nicht
zuordenbar
Erträge aus Beteiligungen an
A
P
GK
P
GK
7000 Erträge aus Beteiligungen
GK
Erträge aus anderen Wertpapieren und
Ausleihungen des
P
Erträge aus Beteiligungen, nach
Rechtsform der Beteiligung nicht
zuordenbar
Erträge aus Ausleihungen an
Gesellschaften und Gesellschafter
[KapG / Mitunternehmer (PersG)]
A
GK
P
P
P
Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge
P
P
P
Erträge aus Ausleihungen an
Gesellschaften und Gesellschafter
[KapG / Mitunternehmer (PersG)]
Zins- und Dividendenerträge
erhaltene Ausgleichszahlungen (als
außenstehender Aktionär)
Zinsen auf Einlagen bei Kreditinstituten
und auf Forderungen an Dritte
Zins- und Dividendenerträge aus
Wertpapieren des Umlaufvermögens
P
GK
P
P
P
P
GK
GK
P
GK
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
Zins- und Dividendenerträge aus
Wertpapieren des Umlaufvermögens
P
Diskonterträge
P
sonstige Zinsen und ähnliche Erträge
aus Abzinsung
P
23)
7004 Erträge aus Beteiligungen an
Personengesellschaften (verbundene
Unternehmen), § 9 GewStG bzw. § 18 EStG
7005 Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften 9)
(Beteiligung) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 1 KStG
(inländische Kap.Ges.)
(verbundene Unternehmen) § 3 Nr. 40 EStG/§
23)
7008 Gewinnanteile aus gewerblichen und
selbständigen Mitunternehmerschaften § 9
GewStG bzw. § 18 EStG
7009 Erträge aus Beteiligungen an verbundenen
Unternehmen
7010 Erträge aus anderen Wertpapieren und
Ausleihungen des Finanzanlagevermögens
GK
7
Weitere Erträge und Aufwendungen
P
GK
7011 Erträge aus Ausleihungen des
7012 Erträge aus Ausleihungen des
Finanzanlagevermögens an verbundenen
Unternehmen
7013 Erträge aus Anteilen an
(Finanzanlagevermögen)
9)
(Finanzanlagevermögen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b
Abs. 1 und Abs. 4 KStG (inländische Kap.Ges.)
7016 Erträge aus Anteilen an
Unternehmen)
7017 Erträge aus anderen Wertpapieren des
Finanzanlagevermögens an
Kapitalgesellschaften (verbundene
Unternehmen)
7018 Erträge aus anderen Wertpapieren des
Finanzanlagevermögens an
Unternehmen)
Ausleihungen des Finanzanlagevermögens
aus verbundenen Unternehmen
7020 Zins- und Dividendenerträge
7030 Erhaltene Ausgleichszahlungen (als
außenstehender Aktionär)
7100 Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge
9)
(Umlaufvermögen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 1
und Abs. 4 KStG (inländische Kap.Ges.)
7105 Zinserträge § 233a AO steuerpflichtig
7107 Zinserträge § 233a AO, § 4 Abs. 5b EStG,
steuerfrei
7109 Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge aus
7110 Sonstige Zinserträge
Ausleihungen des Umlaufvermögens
7119 Sonstige Zinserträge aus verbundenen
Unternehmen
7120 Zinsähnliche Erträge
7129 Zinsähnliche Erträge aus verbundenen
Unternehmen
7130 Diskonterträge
7139 Diskonterträge aus verbundenen Unternehmen
7140 Steuerfreie Zinserträge aus der Abzinsung von
Rückstellungen
Seite 33
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
aus Abzinsung
P
oder Zinsen und ähnliche
Aufwendungen
im Zusammenhang mit
P
7141 Zinserträge aus der Abzinsung von
Verbindlichkeiten
Rückstellungen
Pensionsrückstellungen und
ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen
ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur
Verrechnung nach § 246 Abs. 2 HGB
7145 Erträge aus Vermögensgegenständen zur
7192 Erhaltene Gewinne auf Grund einer
Gewinngemeinschaft
HB
HB
Auf Grund einer Gewinngemeinschaft,
eines Gewinn- oder
Teilgewinnabführungsvertrags
erhaltene Gewinne
auf Grund einer Gewinngemeinschaft,
eines Gewinnabführungs- oder
Teilgewinnabführungsvertrags
erhaltene Gewinne (Mutter)
P
GK
Abschreibungen auf Finanzanlagen
und auf Wertpapiere des
Umlaufvermögens
P
Finanzanlagen
P
P
GK
Aufwendungen aufgrund von
Verlustanteilen an
Mitunternehmerschaften
P
GK
übliche und unübliche Abschreibungen
auf Wertpapiere des Umlaufvermögens
P
HB
GK
P
GK
Zinsen und ähnliche Aufwendungen
übliche und unübliche Abschreibungen
auf Wertpapiere des Umlaufvermögens
Zinsen
P
P
GK
GK
GK
GK
GK
GK
GK
GK
G
GK
GK
GK
Abschreibungen auf ein Agio, Disagio
oder Damnum
P
GK
GK
Zinsen
P
GK
GK
GK
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
7
7194 Erhaltene Gewinne auf Grund eines Gewinnoder Teilgewinnabführungsvertrags
7200 Abschreibungen auf Finanzanlagen (dauerhaft)
7201 Abschreibungen auf Finanzanlagen (nicht
dauerhaft)
7204 Abschreibungen auf Finanzanlagen § 3 Nr. 40 9)
EStG / § 8b Abs. 3 KStG (inländische
Kap.Ges.) (dauerhaft)
7207 Abschreibungen auf Finanzanlagen verbundene Unternehmen
7208 Aufwendungen auf Grund von Verlustanteilen 23)
an gewerblichen und selbständigen
Mitunternehmerschaften, § 8 GewStG bzw. §
18 EStG
7210 Abschreibungen auf Wertpapiere des
Umlaufvermögens
9)
Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 EStG / § 8b Abs.
3 KStG (inländische Kap.Ges.)
Umlaufvermögens - verbundene Unternehmen
7250 Abschreibungen auf Finanzanlagen auf Grund
§ 6b EStG-Rücklage
7255 Abschreibungen auf Finanzanlagen auf Grund 9)
§ 6b EStG-Rücklage, § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b
Abs. 3 KStG (inländische Kap.Ges.)
R 7260
-99
7300 Zinsen und ähnliche Aufwendungen
7302 Steuerlich nicht abzugsfähige andere
Nebenleistungen zu Steuern § 4 Abs. 5b EStG
7303 Steuerlich abzugsfähige, andere
Nebenleistungen zu Steuern
7304 Steuerlich nicht abzugsfähige, andere
Nebenleistungen zu Steuern
7305 Zinsaufwendungen § 233a AO betriebliche
Steuern
7306 Zinsaufwendungen §§ 233a bis 237 AO
Personensteuern
7308 Zinsaufwendungen § 233a AO, § 4 Abs. 5b
EStG
7309 Zinsaufwendungen an verbundene
Unternehmen
7310 Zinsaufwendungen für kurzfristige
Verbindlichkeiten
7313 Nicht abzugsfähige Schuldzinsen gemäß § 4
Abs. 4a EStG (Hinzurechnungsbetrag)
7318 Zinsen auf Kontokorrentkonten
7319 Zinsaufwendungen für kurzfristige
Verbindlichkeiten an verbundene Unternehmen
7320 Zinsaufwendungen für langfristige
Verbindlichkeiten
7323 Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur
Finanzierung
7324 Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur
Finanzierung des Anlagevermögens
7325 Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum
Betriebsvermögen gehören
7326 Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens
7327 Renten und dauernde Lasten
Seite 34
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Zinsen
P
Übrige / nicht zuordenbare sonstige
A
GK
Diskontaufwendungen
P
GK
GK
Zinsen
P
GK
GK
oder Sonstige Zinsen und ähnliche
Erträge
Kreditprovisionen und
Verwaltungskostenbeiträge
Zinsanteil der Zuführungen zu
Pensionsrückstellungen
sonstige Zinsen und ähnliche
Aufwendungen aus Abzinsung
P
Sonstige Zinsen und ähnliche
Aufwendungen im Zusammenhang mit
der Vermögensverrechnung
P
P
P
HB
HB
7
7329 Zinsaufwendungen für langfristige
Verbindlichkeiten an verbundene Unternehmen
7330 Zinsähnliche Aufwendungen
7339 Zinsähnliche Aufwendungen an verbundene
Unternehmen
7340 Diskontaufwendungen
7349 Diskontaufwendungen an verbundene
Unternehmen
7350 Zinsen und ähnliche Aufwendungen §§ 3 Nr. 8)
9)
40, 3c EStG/§ 8b Abs. 1 und Abs. 4 KStG
16)
(inländische Kap.Ges.)
9)
7351 Zinsen und ähnliche Aufwendungen an
16)
verbundene Unternehmen §§ 3 Nr. 40, 3c
7355 Kreditprovisionen und
Verwaltungskostenbeiträge
7360 Zinsanteil der Zuführungen zu
Pensionsrückstellungen
7361 Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von
Verbindlichkeiten
Rückstellungen
ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen
ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur
7365 Aufwendungen aus Vermögensgegenständen
zur Verrechnung nach § 246 Abs. 2 HGB
7366 Steuerlich nicht abzugsfähige
Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von
Rückstellungen
7390 Aufwendungen aus Verlustübernahme
sonstige Zinsen und ähnliche
Aufwendungen aus Abzinsung
P
GK
Aufwendungen aus Verlustübernahme
Aufwendungen aus Verlustübernahmen
(Mutter)
andere außerordentliche Erträge
P
GK
Erträge durch Verschmelzung und
Umwandlung
Erträge durch Verkauf von bedeutenden
Beteiligungen
Erträge durch Verkauf von bedeutenden
Grundstücken
Erträge durch Stilllegung von
Betriebsteilen
außerordentliche Erträge aus der
Anwendung des EGHGB
P
7400
7401
7450
7451
P
7452
P
7453
P
7454
Außerordentliche Erträge
Außerordentliche Aufwendungen
andere außerordentliche
Aufwendungen, nicht zuordenbar
Verluste durch Verschmelzung und
Umwandlung
Verluste durch außergewöhnliche
Schadensfälle
Aufwendungen für Restrukturierungsund Sanierungsmaßnahmen
Verluste durch Stilllegung von
Betriebsteilen
außerordentliche Aufwendungen aus
der Anwendung des EGHGB
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
P
P
HBÜ
7460
HBÜ
7461
HBÜ
7462
HBÜ
7463
HBÜ
7464
A
7500
P
P
P
P
P
HBÜ
Außerordentliche Erträge
Außerordentliche Erträge finanzwirksam
Außerordentliche Erträge nicht finanzwirksam
Erträge durch Verschmelzung und
Umwandlung
Erträge durch den Verkauf von bedeutenden
Beteiligungen
Erträge durch den Verkauf von bedeutenden
Grundstücken
Gewinn aus der Veräußerung oder der
Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern
Außerordentliche Erträge aus der Anwendung
von Übergangsvorschriften
von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für
Sachanlagevermögen)
von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für
Finanzanlagevermögen)
von Übergangsvorschriften (Wertpapiere im
Umlaufvermögen)
von Übergangsvorschriften (latente Steuern)
7501 Außerordentliche Aufwendungen finanzwirksam
7550 Außerordentliche Aufwendungen nicht
finanzwirksam
7551 Verluste durch Verschmelzung und
Umwandlung
7552 Verluste durch außergewöhnliche
Schadensfälle
7553 Aufwendungen für Restrukturierungs- und
Sanierungsmaßnahmen
7554 Verluste aus der Veräußerung oder der
Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern
7560 Außerordentliche Aufwendungen aus der
Anwendung von Übergangsvorschriften
Seite 35
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
außerordentliche Aufwendungen aus
der Anwendung des EGHGB
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
HBÜ
HBÜ
HBÜ
Steuern vom Einkommen und Ertrag
Steuern vom Einkommen und vom
Ertrag
P
GK
GK
GK
GK
GK
GK
GK
HB
GK
GK
GK
HB
Sonstige Steuern
sonstige Steuern
P
Aufwendungen (GKV)
P
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
GK
7
(Pensionsrückstellungen)
(Bilanzierungshilfen)
(Latente Steuern)
7610 Gewerbesteuer
7630 Kapitalertragsteuer 25 %
R 7632
7633 Anrechenbarer Solidaritätszuschlag auf
Kapitalertragsteuer 25 %
7639 Anzurechnende ausländische Quellensteuer
7640 Gewerbesteuernachzahlungen Vorjahre
7641 Gewerbesteuernachzahlungen und
Gewerbesteuererstattungen für Vorjahre, § 4
Abs. 5b EStG
7642 Gewerbesteuererstattungen Vorjahre
7643 Erträge aus der Auflösung von
Gewerbesteuerrückstellungen, § 4 Abs. 5b
EStG
Gewerbesteuerrückstellungen
7645 Aufwendungen aus der Zuführung und
Auflösung von latenten Steuern
7646 Aufwendungen aus der Zuführung zu
Steuerrückstellungen für Steuerstundung
(BStBK)
Steuerrückstellungen für Steuerstundung
(BStBK)
7649 Erträge aus der Zuführung und Auflösung von
latenten Steuern
7650 Sonstige Betriebssteuern
7675 Verbrauchsteuer
7678 Ökosteuer
7680 Grundsteuer
7685 Kfz-Steuer
7690 Steuernachzahlungen Vorjahre für sonstige
Steuern
7692 Steuererstattungen Vorjahre für sonstige
Steuern
7694 Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen
für sonstige Steuern
7800 (zur freien Verfügung)
-99
R 7900
Seite 36
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
A
8
8000 Zur freien Verfügung
-99
Seite 37
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
9
Vortrags-, Kapital-, Korrektur- u. statistische Konten
S 9000
F 9001
-07
S 9008
S 9009
F 9060
F 9069
F 9070
F 9071
F 9072
F 9073
F 9074
F 9075
F 9076
F 9077
F 9078
F 9079
F 9080
F 9081
F 9082
F 9083
F 9084
R 9085
-89
F 9090
F 9091
F 9092
F 9093
F 9094
F 9095
F 9096
F 9097
F 9098
F 9101
F 9102
F 9103
F 9104
F 9105
F 9106
F 9107
9111
F 9116
F 9117
F 9118
9120
F 9130
F 9131
9135
9140
F 9190
9199
F 9200
F 9201
-08
F 9209
9210
9219
9230
9232
9234
9239
9240
9241
9242
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
Saldenvorträge, Sachkonten
Saldenvorträge, Sachkonten
Saldenvorträge, Debitoren
Saldenvorträge, Kreditoren
Offene Posten aus 1990
1)
1)
Summenvortragskonto
Verkaufstage
Anzahl der Barkunden
Beschäftigte Personen
Unbezahlte Personen
Verkaufskräfte
Geschäftsraum qm
Verkaufsraum qm
Umbuchung von Darlehen auf RestlaufzeitKonten (BWA-Form 15)
Anzahl Rechnungen
Anzahl Kreditkunden monatlich
Anzahl Kreditkunden aufgelaufen
Erweiterungsinvestitionen
Mitarbeiter
effektive Arbeitsstunden
Auftragseingang im Geschäftsjahr
Auftragsbestand
Gegenkonto für statistische Mengeneinheiten
Konten 9101-9107 und Konten 9116-9118
Gegenkonto zu Konten 9120, 9135-9140
Beschäftigte Personen
Statistische Konten für den Kennziffernteil
Bilanz/BWA
Gegenkonto zu 9200
Produktive Löhne
Gegenkonto zu 9210
Baukostenzuschüsse
Investitionszulagen
Investitionszuschüsse
Gegenkonto zu Konten 9230-9238
Investitionsverbindlichkeiten bei den
Leistungsverbindlichkeiten
Investitionsverbindlichkeiten aus
Sachanlagekäufen bei
Investitionsverbindlichkeiten aus Käufen von
immateriellen Vermögensgegenständen bei
7)
7)
7)
Seite 38
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
9
9243 Investitionsverbindlichkeiten aus Käufen von
Finanzanlagen bei Leistungsverbindlichkeiten
9244 Gegenkonto zu Konten 9240-9243
9245 Forderungen aus Sachanlageverkäufen bei
sonstigen Vermögensgegenständen
9246 Forderungen aus Verkäufen immaterieller
Vermögensgegenstände bei sonstigen
9247 Forderungen aus Verkäufen von
Finanzanlagen bei sonstigen
9260 Kurzfristige Rückstellungen
9262 Mittelfristige Rückstellungen
9264 Langfristige Rückstellungen, außer Pensionen
9270 Gegenkonto zu Konten 9271-9279 (SollBuchung)
9271 Verbindlichkeiten aus der Begebung und
Übertragung von Wechseln
9272 Verbindlichkeiten aus der Begebung und
Übertragung von Wechseln gegenüber
9273 Verbindlichkeiten aus Bürgschaften, Wechselund Scheckbürgschaften
9274 Verbindlichkeiten aus Bürgschaften, Wechselund Scheckbürgschaften gegenüber
9275 Verbindlichkeiten aus
Gewährleistungsverträgen
9276 Verbindlichkeiten aus
Gewährleistungsverträgen gegenüber
9277 Haftung aus der Bestellung von Sicherheiten
für fremde Verbindlichkeiten
9278 Haftung aus der Bestellung von Sicherheiten
für fremde Verbindlichkeiten gegenüber
9279 Verpflichtungen aus Treuhandvermögen
9280 Gegenkonto zu 9281-9286
9281 Verpflichtungen aus Miet- und
Leasingverträgen
9282 Verpflichtungen aus Miet- und
Leasingverträgen gegenüber verbundenen
Unternehmen
9283 Andere Verpflichtungen gemäß § 285 Nr. 3a
HGB
9284 Andere Verpflichtungen gemäß § 285 Nr. 3a
HGB gegenüber verbundenen Unternehmen
9285 Statistisches Konto für den oberen Grenzwert,
eingerichtet für die Darstellung der ABCAnalyse in den Programmen der
Abschlussprüfung
Leistungen
Einlagen stiller Gesellschafter
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
Leistungen
9286 Statistisches Konto für den unteren Grenzwert, 19)
eingerichtet für die Darstellung der ABCAnalyse in den Programmen der
Abschlussprüfung
9290 Statistisches Konto steuerfreie Auslagen
9291 Gegenkonto zu 9290
9292 Statistisches Konto Fremdgeld
P
P
P
19)
GK
9293
9295
F 9300
-20
F 9326
-43
F 9346
-49
F 9357
-60
F 9365
-67
F 9371
-72
9390
9391
Gegenkonto zu 9292
Bilanz/BWA
Bilanz/BWA
Bilanz/BWA
Bilanz/BWA
Bilanz/BWA
Bilanz/BWA
Konto für Branchenlösungen (Werte 1)
7)
7)
7)
7)
7)
7)
24)
Seite 39
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
9
9392
9393
9394
F 9395
F 9396
F 9397
F 9398
F 9399
R 9800
-09
9890
GK
9891
Gegenkonto für Branchenlösungen (Werte)
Konto für Branchenlösungen (Menge 1)
Gegenkonto für Branchenlösungen (Menge)
Abstimmsummenkonto für den Import von
Buchungssätzen
Statistisches Konto für den Gewinnzuschlag
nach §§ 6b, 6c und 7g a. F. EStG (Haben)
Statistisches Konto für den Gewinnzuschlag
nach §§ 6b, 6c und 7g a. F. EStG (Soll) Gegenkonto zu 9890
Bewertungskorrektur zu Forderungen aus
Lieferungen und Leistungen
Bewertungskorrektur zu sonstigen
Verbindlichkeiten
Bewertungskorrektur zu Guthaben bei
Kreditinstituten
Leistungen
Leistungen
P
9960
P
9961
Schecks
Kreditinstituten
Leistungen
P
9962
Kreditinstituten
Leistungen
Übrige sonstige
P
9963 Bewertungskorrektur zu Verbindlichkeiten
9964 Bewertungskorrektur zu Verbindlichkeiten aus
Lieferungen und Leistungen
9965 Bewertungskorrektur zu sonstigen
P
A
GK
GK
G
G
SB
SB
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
GK
9970 Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 1 EStG,
außerbilanziell (Soll)
9971 Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 1 EStG,
außerbilanziell (Haben) - Gegenkonto zu 9970
9972 Hinzurechnung Investitionsabzugsbetrag § 7g
Abs. 2 EStG, außerbilanziell (Haben)
9973 Hinzurechnung Investitionsabzugsbetrag § 7g
Abs. 2 EStG, außerbilanziell (Soll) Gegenkonto zu 9972
9974 Rückgängigmachung § 7g Abs. 3, 4 EStG und
Erhöhung Investitionsabzugsbetrag im
früheren Abzugsjahr
9975 Rückgängigmachung § 7g Abs. 3, 4 EStG und
Erhöhung Investitionsabzugsbetrag im
früheren Abzugsjahr - Gegenkonto zu 9974
9976 Nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen gemäß
§ 4h EStG (Haben)
9977 Nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen gemäß
§ 4h EStG (Soll) - Gegenkonto zu 9976
9978 Abziehbare Zinsaufwendungen aus Vorjahren
gemäß § 4h EStG (Soll)
9979 Abziehbare Zinsaufwendungen aus Vorjahren
gemäß § 4h EStG (Haben) - Gegenkonto zu
9978
9984 Gewinnkorrektur nach § 60 Abs 2 EStDV Erhöhung handelsrechtliches Ergebnis durch
Habenbuchung - Minderung
handelsrechtliches Ergebnis durch
9985 Gegenkonto zu 9984
9986 Ergebnisverteilung auf Fremdkapital
9987 Bilanzberichtigung
9989 Gegenkonto zu 9986 - 9988
Seite 40
Erläuterungen zu den Kontenfunktionen:
Bedeutung der Steuerschlüssel:
Hauptfunktionen (vor einem Konto)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
AV
AM
S
F
R
Automatische Errechnung der Vorsteuer
Automatische Errechnung der Umsatzsteuer
Sammelkonten
Konten mit allgemeiner Funktion
Diese Konten dürfen erst dann bebucht werden, wenn ihnen eine
andere Funktion zugeteilt wurde.
Hinweise zu den Konten sind durch Fußnoten gekennzeichnet:
Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug)
Umsatzsteuer 7 %
Umsatzsteuer 19 %
gesperrt
Umsatzsteuer 16 %
gesperrt
Vorsteuer
16 %
Vorsteuer
7%
Vorsteuer
19 %
1) Konto für das Buchungsjahr 2014 neu eingeführt
2) Bilanz- und GuV-Posten große Kapitalgesellschaft GuV-Gesamtkostenverfahren
Tabelle S4003.
3) Diese Konten können mit BU-Schlüssel 10 bebucht werden. Das EG-Land und der
ausländische Steuersatz werden über das EG-Fenster eingegeben.
4) Kontenbezogene Kennzeichnung der Programmverbindung in Rechnungswesen
Programmen zu Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und Körperschaftsteuer (K).
Da bei Erstellung des SKR-Formulars die Steuererklärungsformulare noch nicht vorlagen,
können sich Abweichungen zwischen den in der Programmverbindung berücksichtigten
Konten und den Programmverbindungskennzeichen ergeben.
Abschlusszweck:
HBÜ: Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz zur Anwendung
von BilMoG-Übergangsvorschriften gebucht werden.
HB: Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz gebucht werden.
SB: Diese Konten sollten ausschließlich für die Steuerbilanz gebucht werden.
EÜR: Diese Konten sollten ausschließlich für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
gebucht werden.
6) Das Konto gilt als Hauptkonto für Sachverhalte, die in diesen Kontenbereichen nicht als
spezieller Sachverhalt auf Einzelkonten dargestellt sind
7) Diese Konten werden für die BWA-Form 10 sowie Branchen-BWA-Formen mit statistischen
Mengeneinheiten bebucht und wurden mit der Umrechnungssperre, Funktion 18000, belegt.
8) Kontenbeschriftung in 2014 geändert.
9) An der Schnittsstelle zu GewSt werden ab VAZ 2009 die Erträge zu 40 % als steuerfrei und
die Aufwendungen zu 40 % als nicht abziehbar behandelt. Bei der Ermittlung des
Gewerbeertrags wird das Vorliegen einer Schachtelbeteiligung unterstellt. Hinzurechnungen
nach § 8 Nr. 5 GewStG bei Streubesitz sind manuell zu erfassen.
10) Diese Konten haben ab Buchungsjahr 2005 nicht mehr die Zusatzfunktion KU. Bitte
verwenden Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem Gegenkonto mit
Geldkontenfunktion.
11) Das Konto wird nur noch für Auswertungen mit Vorjahresvergleich benötigt
12) Die Konten haben in den Zuordnungstabellen Fremdkapitalcharakter. Bei Ausweis als
Eigenkapital bitte die Konten 9810-9819 (Vollhafter/Einzelunternehmer) bzw. 9840-9849
(Teilhafter) verwenden.
Bedeutung der Berichtigungsschlüssel:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand
Generalumkehr
Generalumkehr bei aufzuteilender Vorsteuer
Aufhebung der Automatik
Individueller Umsatzsteuer-Schlüssel
Generalumkehr bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand
Generalumkehr bei individuellem Umsatzsteuer-Schlüssel
Generalumkehr bei Aufhebung der Automatik
Aufzuteilende Vorsteuer
Bedeutung der Steuerschlüssel
bei Buchungen mit einem EUTatbestand (6. und 7. Stelle des
Gegenkontos):
Bedeutung der Generalumkehrschlüssel bei Buchungen mit
einem EU-Tatbestand (6. und 7.
Stelle des Gegenkontos):
10 nicht steuerbarer Umsatz in
Deutschland (Steuerpflicht im
anderen EU-Land)
11 Umsatzsteuerfrei
(mit Vorsteuerabzug)
7%
12 Umsatzsteuer
13 Umsatzsteuer 19 %
15 Umsatzsteuer 16 %
17 Umsatzsteuer/ 16 %
Vorsteuer
16 %
Vorsteuer
7%
Vorsteuer
19 %
60
61
62
63
65
67
68
69
nicht steuerbarer Umsatz in
Deutschland (Steuerpflicht im
anderen EU-Land)
Umsatzsteuerfrei
(mit Vorsteuerabzug)
Umsatzsteuer
7%
Umsatzsteuer 19 %
Umsatzsteuer 16 %
Umsatzsteuer/ 16 %
Vorsteuer
16 %
Umsatzsteuer/ 7 %
Vorsteuer
7%
Umsatzsteuer/ 19 %
Vorsteuer
19 %
Bedeutung der Steuerschlüssel 91/92/94/95 und 46
(6. und 7. Stelle des Gegenkontos)
13) Das Konto wurde für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG eingeführt. Nach § 60
Abs. 4 EStDV ist bei einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG der Steuererklärung ein
amtlich vorgeschriebener Vordruck beizufügen, -Einnahmenüberschussrechnung - EÜR-.
Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Umsätzen, für die der
Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG schuldet.
15) Die Konten wurden zur Aufteilung nach Steuersätzen am Jahresende eingerichtet und
sollten unterjährig nicht bebucht werden. Bitte beachten Sie die Buchungsregeln im Dok.-Nr.
1015645 der Informations-Datenbank.
Beim Leistungsempfänger:
16) Das Konto wird in KSt nur bei Organgesellschaften berücksichtigt.
17) Das Konto wird in Körperschaftsteuer ausschließlich in die Positionen „Eigen-/Nennkapital
zum Schluss des vorangegangenen Wirtschaftjahres" übernommen.
18) Da das EÜR-Formular einen differenzierten Ausweis der Reisekosten fordert, darf dieses
Konto von EÜR-Anwendern nicht genutzt werden.
19) Konto 9285: statistisches Konto für den oberen Grenzwert, eingerichtet für die Darstellung
der ABC-Analyse in den Programmen der Abschlussprüfung. Konto 9286: statistisches Konto
für den unteren Grenzwert, eingerichtet für die Darstellung der ABC-Analyse in den
Programmen der Abschlussprüfung.
21) Diese Konten können mit BU-Schlüssel 94 (Konto mit Vorsteuerabzug) bzw.
mit BU-Schlüssel 95 (Konto ohne Vorsteuerabzug) gebucht werden. Der Tatbestand
des § 13b UStG ist anschließend zu erfassen
23) Diese Konten fließen im EÜR-Formular in die Zeile Ergebnisanteile aus Beteiligungen an
24) Diese Konten werden für die BWA-Formen der Branchenlösung bebucht
25) Zusammenhang Konto und Taxonomie:
P(Pflicht): Hierbei handelt es sich um eine als „Mussfeld“ oder als „rechnerisch notwendig,
soweit vorhanden“ gekennzeichnete Position der E-Bilanz-Taxonomie (sogenannte
„Pflichtfelder“). Einer solchen Position werden die betreffenden Konten in der E-BilanzZuordnungstabelle direkt zugeordnet. Weil Mussfelder und „rechnerisch notwendig, soweit
vorhanden“-Felder der E-Bilanz-Taxonomie verpflichtend zu übermitteln sind, sollten die
betreffenden Konten mindestens differenziert gebucht werden, falls der Sachverhalt der
Taxonomie-Position im konkreten Fall vorliegt und nicht über andere Konten, die ebenfalls in
diese Taxonomie-Position einfließen, abgebildet wird. Sofern sich aus der Buchführung
mangels gebuchter Konten kein Wert ergibt, werden Mussfelder und „rechnerisch notwendig,
soweit vorhanden“-Felder ohne Wert übermittelt.
A(Auffang): Hierbei handelt es sich um eine Auffangposition lt. E-Bilanz-Taxonomie.
Auffangpositionen wurden von der Finanzverwaltung in die E-Bilanz-Taxonomie aufgenommen,
um Eingriffe in das Buchungsverhalten zu vermeiden, wenn eine von der E-Bilanz-Taxonomie
geforderte Gliederungstiefe bisher nicht gebucht wurde. Einer Auffangposition zugeordnete
Konten können bzw. sollten dann verwendet werden, wenn keine weitere Differenzierung
vorliegt oder möglich ist.
!!! In diesen Fällen können in der E-Bilanz-Taxonomie keine Positionen gefunden werden,
denen die betreffenden Konten eindeutig zugewiesen werden können. In der E-BilanzZuordnungstabelle werden diese Konten einem sogenannten „aufzulösenden Auffangposten“
zugewiesen. Solche Konten müssen durch eine detailliertere Buchung dieses Sachverhaltes
behandelt oder (spätestens) im E-Bilanz-Assistenten aufgelöst und neu zugeordnet werden.
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
91 7 % Vorsteuer und
7 % Umsatzsteuer
92 ohne Vorsteuer und
7 % Umsatzsteuer
94 19 % Vorsteuer und
19 % Umsatzsteuer
95 ohne Vorsteuer und
19 % Umsatzsteuer
Die Unterscheidung der verschiedenen Sachverhalte nach § 13b UStG erfolgt
nach Eingabe des Steuerschlüssels direkt bei der Erfassung des
Buchungssatzes.
Hier erfolgt auch die Eingabe, falls Sie ab Buchungsjahr 2007 noch die
Steuerrechnung mit 16 % benötigen.
Beim Leistenden:
46 Ausweis Kennzahl 60 oder Kennzahl 68 der UStVA
Bedeutung des Steuerschlüssels 47
Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Erlösen aus im anderen EULand steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger
die Umsatzsteuer schuldet.
47 Ausweis ZM und Kennzahl 21 der UStVA
Seite 41
Erläuterungen zur Kennzeichnung von Konten für die
Programmverbindung zwischen Rechnungswesen-Programmen
und Steuerprogrammen:
Die Erweiterung des Standardkontenrahmens um zusätzliche Konten
und besondere Kennzeichen verbessert weiter die Integration der
DATEV-Programme und erleichtert die Arbeit für Anwender von
Rechnungswesen-Programmen, die gleichzeitig DATEVSteuerprogramme nutzen. Steuerliche Belange können bereits während
des Kontierens stärker berücksichtigt werden. In der Spalte
Programmverbindung werden die Konten gekennzeichnet, die über die
Schnittstelle in Rechnungswesen-Programmen an das entsprechende
Steuerprogramm Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und
Körperschaftsteuer (K) weitergegeben und an entsprechender Stelle der
Steuerberechnung zu Grunde gelegt werden. In diesem
programmtechnisch erstellten Kontenrahmen werden bei den
entsprechenden Konten zur Umsatzsteuererklärung zusätzlich die
Konten gekennzeichnet, die für die Umsatzsteuer-verprobung
weitergegeben werden. Die Kennzeichnung „G“ und „K“ an
Standardkonten umfasst für die Weitergabe an Gewerbesteuer und
Körperschaftsteuer auch die nachfolgenden Konten bis zum nächsten
standardmäßig belegten Konto. Die Kennzeichnung "U" an
Standardkontensteht für die Weitergabe an das Programm
Umsatzsteuererklärung.Kontenbereiche werden nur weitergegeben,
wenn sie im Standardkontenrahmen ausgewiesen sind (z. B. AM 840009). Nicht gekennzeichnet sind solche Konten, die lediglich eine
rechnerische Hilfsfunktion im steuerlichen Sinne ausüben wie Löhne und
Gehälter sowie Umsätze für die Berechnung des zulässigen
Spendenabzugs im Rahmen von Gewerbesteuer
und Körperschaftsteuer. Abgebildet wird mit den Kennzeichen die
Programmverbindung, nicht der steuerliche Ursprung. Die
Gewerbesteuer-Berechnung für Körperschaften ist in das Produkt
Körperschaftsteuer integriert. Daher ist an Konten mit
gewerbesteuerlichem Merkmal auch ein „K“ für diese
Programmverbindung zu finden.
Art.-Nr. 10069
2014-02-01
Seite 42

DATEV-SKR 04 E-Bilanz 2014 Einzelunternehmen

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