LOCATION OU CRÉDIT BAIL HEURE • SEMAINE • SAISON

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LOCATION OU CRÉDIT BAIL HEURE • SEMAINE • SAISON
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PUBLIQUIP Mai 2007 page 49
LES AVANTAGES DE L’UTILISATION
D’UNE FIDUCIE
Qu’est-ce qu’une fiducie ?
Sur le plan légal, une fiducie est une « entité » qui a la capacité
de détenir les droits de propriété de tous biens corporels ou incorporels, et ce, au bénéfice d’une ou plusieurs personnes appelées
bénéficiaires. Le Code civil du Québec définit la fiducie comme un
patrimoine d’affectation distinct de celui de ses fiduciaires et de ses
bénéficiaires.
partie 1
plus-value, il n’y aura pas de disposition présumée de ces actions au
décès de l’entrepreneur. En conséquence, il n’y aura pas d’impôt à
payer sur la plus-value accumulée entre les mains de la fiducie au
moment du décès de l’entrepreneur. L’impôt sur la plus-value est
reporté jusqu’au moment où les actions seront vendues par la fiducie.
Multiplier la déduction pour gains en capital
Comme la fiducie est une entité légale créée par contrat, celle-ci
doit être gérée par une ou des personnes appelées fiduciaires. Pour
illustrer ce qu’est un fiduciaire, nous pouvons comparer son rôle à
celui d’un administrateur d’une société par actions.
Pourquoi utiliser une fiducie ?
Voici sommairement les principaux avantages de l’utilisation
d’une fiducie :
Protection contre les créanciers
Étant donné que la fiducie est un patrimoine distinct, tous les
biens dont elle est propriétaire ne peuvent être saisis par les
créanciers de ses bénéficiaires ou de ses fiduciaires. Il sera donc possible de mettre un certain nombre de biens à l’abri, tels que les nouvelles actions émises d’une société par actions ou la résidence principale d’un individu.
Fractionnement de revenus
L’utilisation d’une fiducie peut également permettre d’effectuer
du fractionnement de revenus avec les enfants majeurs et le conjoint.
Lorsque ces derniers ont peu de revenus, il est possible de tirer avantage de leurs taux d’impôt plus faibles sur le revenu que la fiducie leur
distribue.
En établissant une fiducie en faveur de plusieurs personnes, il est
possible de maximiser les économies d’impôt durant plusieurs
années puisque celle-ci peut verser des revenus de façon discrétionnaire à un ou à plusieurs bénéficiaires choisis par les fiduciaires.
Limitation de la charge d’impôt au décès
Cet avantage survient suite à un gel successoral effectué par le
propriétaire d’entreprise en faveur d’une fiducie familiale. Puisque
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bénéficier de la déduction pour gains en capital plus d’une fois.
En effet, si la fiducie a souscrit à des actions ordinaires d’une
société, il est possible, advenant la vente de ces actions, de faire
bénéficier de la déduction pour gains en capital à chacun des bénéficiaires de la fiducie. Pour ce faire, il est primordial que la fiducie détienne les actions pendant plus de 24 mois. Cette planification pourrait permettre d’encaisser jusqu’à concurrence de 500 000 $1 par
bénéficiaire sans générer de déboursé fiscal, et ce, en autant que la
fiducie verse aux bénéficiaires une somme égale ou supérieure à
50 % du montant de la déduction pour gains en capital.
Contrôle des actions d’une société
La fiducie permet aux fiduciaires d’assurer un contrôle sur les
actions détenues par la fiducie. De plus, lorsqu’un propriétaire d’entreprise effectue un transfert d’entreprise et qu’il est incertain de son
successeur, la fiducie lui permet une certaine flexibilité à cet égard
puisque le contrôle de la société pourra être transféré au bénéficiaire
qu’il aura choisi.
Possibilité de faire un dégel
Dans le cas où l’auteur du gel successoral souhaiterait redevenir
le détenteur des actions participantes, il est aussi possible de prévoir
que celui-ci soit l’un des bénéficiaires de la fiducie. Ceci permet ainsi
aux fiduciaires de remettre les revenus annuels et même les biens de
la fiducie (y compris les actions) à l’auteur du gel et de procéder en
tout temps à un dégel.
Dans notre prochaine chronique, nous traiterons des modalités
entourant la fiducie de même que des obligations qu’elle doit
respecter.
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PUBLIQUIP Mai 2007 page 61
Larry Yanakis
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Travailleurs autonomes :
technique de la mise à part de l’argent
S
uite aux déterminantes décisions ‘’Ludco’’ et ‘’Singleton’’ de la Cour Suprème du Canada et autres décisions subséquentes, où l’Agence du
Revenu du Canada (ARC) à subi de cuisants échecs en tentant de rendre inadmissible pour un travailleur autonome la déductibilité des
frais d’intérêt, par l’utilisation de la technique de la « mise à part de l’argent », l’ARC n’avait d’autres choix alors que de mettre à jour
sa position administrative à ce sujet et d’énoncer clairement sa nouvelle position. Ainsi, le 31 octobre 2003, l’ARC a publié cette position dans
son bulletin d’interprétation IT-533. Elle y indique noir sur blanc que la technique de mise à part de l’argent est conforme au libellé de l’alinéa 20(1)c) de la loi de l’impôt sur le revenu portant sur la déductibilité des frais d’intérêt car, on s’assure ainsi que l’argent emprunté est utilisé spécifiquement et assurément à des fins admissibles.
Qu’est ce que la mise à part de l’argent ?
La technique de la mise à part de l’argent consiste à faire en sorte que
le contribuable puisse conserver ses liquidités afin de payer ses dépenses
personnelles (ou ses emprunts) pour lesquels les intérêts ne sont pas
déductibles; tandis que les dépenses où les intérêts sont déductibles, s’il y a
emprunt, soient effectivement financées par voie d’emprunt.
Comment mettre à part l’argent?
En encaissant dans un compte de banque distinct les recettes de son
entreprise non incorporée avec lesquelles il paiera ses dettes et dépenses
personnelles non déductibles et, dans un autre compte distinct (ex: une
marge de crédit), il empruntera pour acquitter 100% de ses dépenses d’affaires. Agissant ainsi, notre travailleur autonome non incorporé convertira progressivement tous ses emprunts non déductibles en emprunts où les intérêts
seront fiscalement entièrement déductibles.
Plus notre individu a des revenus et des dépenses d’opération élevées,
plus la conversion sera rapide et spectaculaire!
Faisons un exemple pour en illustrer le résultat :
Revenus bruts
Dépenses d’opération
Revenu net avant impôts
Impôts (approx)
Liquidités disponibles pour assumer
le coût de vie (hypoth. et prêt auto inclus)
Hypothèque sur résidence de 350,000$
Prêt sur auto du conjoint
400,000$
(225,000)$
175,000)$
(75,000)$
100,000$
200,000$
25,000$
Analysons la stratégie
S’il n’utilise pas la technique de la mise à part de l’argent, notre individu
doit composer avec des liquidités nettes de 100,000$ pour payer ses dépenses personnelles (épicerie, hypoth, auto, meubles, vêtements, voyages, etc).
Par contre, s’il utilise cette technique (en ouvrant deux comptes de
banque distincts), toutes les recettes de l’entreprise serviraient à payer ses
dépenses personnelles (100,000$), les impôts (75,000$), l’hypothèque et le
prêt sur la voiture du conjoint. Point important à préciser, il aura au préalable
négocié une marge de crédit de type « dollar pour dollar » garantie par une
hypothèque ouverte sur sa résidence (de 2e rang, ou encore de 1er rang de
type parapluie).
Ce faisant, pour chaque dollar de réduction de son hypothèque
(200,000$) et de son prêt auto (25,000$), sa marge de crédit disponible pour
son entreprise sera augmentée d’un dollar et ce, afin de lui permettre de payer
les dépenses d’opération. Bref, 100% des dépenses de l’entreprise seront
financées à même sa marge de crédit. Il s’agit donc dans ce cas d’emprunts
effectués à des fins admissibles selon l’alinéa 20(1)c) de la loi en question.
Notez que les impôts personnels (incluant les acomptes provisionnels) sont
des dépenses personnelles et non pas des dépenses d’affaires. Ils doivent
donc être payés à même le compte servant à encaisser les recettes d’entreprise. Ils ne doivent dans aucun cas être payés à même le compte réservé aux
fins des dépenses d’entreprise.
Ainsi, dans cet exemple, notre travailleur autonome aurait remboursé
entièrement son hypothèque et son prêt auto sur une période de 12 mois et
aura une marge de crédit pleinement utilisée de 225,000$. À la différence qu’il
n’aura plus de dettes pour lesquelles l’intérêt ne serait pas déductible. De
plus, fait à noter, rien ne l’empêcherait à la fin des 12 mois de reconvertir sa
marge de crédit de 225,000$ en un prêt hypothécaire de 1er rang et continuer
à déduire ses intérêts sur le prêt; que la durée restante soit de 5, 10 ou
20 ans… En effet, la clé de cette stratégie est que le prêt a « toujours » été
utilisé à des fins fiscalement admissibles.
Point très important à noter : Il est impératif de ne pas utiliser, et sous
aucun prétexte, le compte distinct servant à assumer les dépenses d’entreprises en s’en servant pour payer une dépense faite à des fins personnelles
(ni payer l’impôt, ni même l’épicerie par mégarde). Ces comptes doivent être
étanches dans leur utilisation. Cela pourrait avoir comme impact de contaminer la stratégie et la voir contestée par l’ARC; avec les lourdes conséquences fiscales que ceci engendrerait. Soyez certains que les gens mettant de l’avant une telle stratégie seront plus susceptibles d’être surveillés de
près par l’ARC.
La description sommaire de cette technique l’est à titre informatif seulement et ne constitue pas un avis formel quant à votre situation financière et
fiscale personnelle. Nous vous suggérons fortement l’assistance d’un comptable ou d’un planificateur financier dans l’élaboration et la mise en place
d’une telle stratégie
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• LEE BOY 685B niveleuse, 110 hp, 10’ de gratte
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PUBLIQUIP Mai 2007 page 72
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8h00 à 12h00
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extensible, godet avant 1.3 v., godet
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85 hp, trans. auto., 4 vit. #PB8808
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godet arr. 12” ( 7 501 h) #PB8809
CAT 941 1971, 4 cyl., (D330) 70 hp, 3
vitesses, patins 15”, traction 70%,
godet à dents 77”
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moteur Kubota 3 cyl., diesel, 26
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500 lb, lève 10’, “side shift”, 3
roues motrices
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88 hp, (3 105 h), hydrostatique, 2
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Didier Pédrola
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utrefois, certains prophètes improvisés prétendaient que l’émergence du multimédia (technologie du son et de l’image) sonnerait le glas du langage écrit. Mais la réalité est tout autre!
Au contraire, l’activité la plus courante sur Internet, toutes
régions du globe confondues, consistant à écrire ou recevoir des
courriels, nous pouvons affirmer que les technologies des communications consacrent la suprématie du texte. Bien entendu, cela
oblige un grand nombre d’entre nous d’exercer d’avantage l’art de
la « plume » sur son propre clavier.
Si vous utilisez la communication écrite dans le cadre de votre
emploi, vous serez d’autant plus soucieux de préserver la notoriété
de votre entreprise en soignant votre langage. Ce qui n’est pas toujours facile, partant du fait qu’il faut non seulement maîtriser votre
langue maternelle mais aussi celle d’une clientèle potentielle dont
la diversité croît avec le recul des frontières.
Heureusement, il existe de nombreux outils et sites web qui
peuvent vous assister dans la rédaction de vos documents écrits.
Dans le présent article, je suggère trois sites qui présentent les
caractéristiques suivantes : Faciles d’accès, rapides, efficaces, gratuits, sans publicité agressive (pop up) et exempt de tout logiciel
espion (spyware).
1. WordReferrence pour la traduction de mot
http://www.wordreference.com/fr/index.htm
WordReference.com est un site qui permet la traduction de
mot d’une langue à l’autre. Bien que limité à 5 langues, soit
l’anglais, le français, l’espagnol, l’italien et le portugais, il se distingue par sa facilité d’utilisation et l’efficacité de sa traduction.
Si vous entrez un mot dans la case de recherche prévu à cet
effet, non seulement vous obtiendrez les traductions principales de
ce mot mais en plus WordReferrence fournit toute une liste de traductions additionnelles que ce mot peut avoir selon la phrase ou le
contexte dans lequel il est utilisé. Par exemple, si vous entrez le mot
« Balance » vous obtiendrez « Weigh-Scale » pour une balance à
peser, mais aussi « Trial Balance » pour balance de vérification,
« Libra » pour le signe astrologique de la Balance, etc. De plus,
WordReference ajoute à ses traductions toute une série d’expressions types contenant le mot à traduire pour mieux vous aider à
choisir la traduction appropriée à votre phrase ou au contexte de
votre document.
Si vous entrez un mot de manière incorrecte, WordReference
vous fournit une liste de mots à consonance similaire, vous aidant
indirectement à réviser l’orthographe du mot.
Toutes ces raisons font que WordReference.com est un excellent site qu’il convient d’avoir dans sa liste de « Favoris ». De plus,
pour aller plus vite, WordReference offre sa version barre-outils
(tools bar) que vous pouvez télécharger et installer sur votre navigateur Internet Explorer, FireFox/Mozilla/Netscape, Macintosh ou
Linux.
2. Les Outils linguistiques de Google pour la
traduction de Texte
http://www.google.fr/language_tools?hl=fr
Outre les traducteurs de mot, il existe aussi des sites qui permettent la traduction globale de texte : Phrases, paragraphes et
pages. Toutefois, compte tenu des subtilités et expressions propres
à chaque langue, il serait faux de prétendre qu’ils sont parfaitement
au point. Par exemple, si vous tentez de traduire la phrase
« Machinerie Lourde à vendre! » vous pourriez obtenir «
Cumbersome machinery to sell! » qui signifie « Machine encombrante à vendre ! » probablement pas le message que vous désirez
communiquer…
Aussi, il n’est peut être pas suggéré d’utiliser ce genre d’outils
pour traduire vos propres textes. En contrepartie, cet outil peut-être
très utile pour comprendre un texte écrit en langue étrangère : En
faisant fi de la syntaxe bizarre qui en découle, vous pouvez tout de
même comprendre le sens général du texte.
L’Outil Google est particulièrement intéressant pour traduire un
texte parmi un large éventail de langues courantes : Anglais, allemand, arabe, chinois, coréen, espagnol, français, italien, japonais,
portugais et russe. L’Outil Google vous permet autant de traduire
un texte, que vous insérez dans une case prévue à cet effet, que de
traduire un site web au complet simplement en tapant son adresse
URL.
Si vous recevez des courriels en langue étrangère ou aimeriez
explorer des sites autres qu’en anglais ou en français, ne manquez
pas d’inclure les outils linguistiques de Google dans vos « Favoris ».
3. Lexilogos pour aller encore plus loin…
http://www.lexilogos.com
Aimeriez-vous creuser d’avantage votre connaissance du
français: Trouvez des dictionnaires de définitions, de synonymes,
de conjugaisons, de syntaxes ou autres ? Ou peut-être aimeriezvous trouver des dictionnaires de langue étrangères plutôt inhabituelles ?
En fait, Lexilogos.com n’est pas un dictionnaire en lui-même,
mais plutôt un grand portail offrant un large éventail de liens directs
et indirects sur une multitude de dictionnaires. Spécialisé dans les
dictionnaires de langue française, Lexilogos.com n’en offre pas
moins de 140 autres dictionnaires en autant de langues ou
dialectes différents. Des langues populaires telles que l’allemand,
l’anglais, l’espagnol, l’italien, le néerlandais et le portugais, mais
aussi des langues mortes ou exotiques telles que le celtique,
l’hébreux, le maya, le sanskrit, le catalan, le piémontais, le swahili,
etc.
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